Nachdem der Board of Appeals des Department of Revenue im September die Entscheidung in dem Fall betreffend die steuerpflichtigen Cloud-Computing- und Supportleistungen für Standardsoftware veröffentlicht hatte, veröffentlichte das Department of Revenue (DOR) im Oktober umfassende Richtlinien zur Anwendung der Sales and Use Tax auf Standardsoftware, digitale Güter und damit verbundene Dienstleistungen.

Neben den gesetzlichen Bestimmungen enthalten die Richtlinien Grundsätze und Beispiele dafür, wie die Bestimmungen angewendet werden.

Regeln zur Sales Tax (US-Verkaufssteuer) gemäß den Richtlinien

Die Richtlinien bestätigen, was zuvor durch die Rechtsprechung festgelegt wurde: Standardsoftware ist körperliches bewegliches Vermögen. Darüber hinaus stellen sie klar, dass der Endpreis alle Kosten umfasst und dass Anbieter Arbeits- oder Dienstleistungskosten nicht vom Endpreis eines Verkaufs von körperlichem beweglichem Vermögen ausschließen dürfen.

Darüber hinaus betonen die Richtlinien, dass Reparaturen, Änderungen, Modifikationen oder Reinigungen von körperlichem beweglichem Vermögen sowie Modifikationen oder Konfigurationen von Standardsoftware in Pennsylvania steuerpflichtig sind.

Im Gegensatz dazu unterliegt der Verkauf von individueller Software und der mit individueller Software verbundenen Supportleistungen nicht der Sales Tax (US-Verkaufssteuer), da die Software auf Grundlage der Bedürfnisse und Vorgaben der Käufer konzipiert und entwickelt wird.

Um festzustellen, ob eine bestimmte Transaktion steuerpflichtig ist, berücksichtigt das DOR alle Einzelheiten und prüft die zugehörigen Rechnungen, Verträge, Leistungsbeschreibungen und andere relevante Dokumente, die weitere Informationen über deren Art liefern können.

Schließlich enthalten die Richtlinien die Liste der Dienstleistungen, die als Supportleistungen erbracht werden können, und erläutern, wann sie steuerpflichtig sind und wann nicht.

Fazit

Die vom Pennsylvania Department of Revenue veröffentlichten Richtlinien bieten wertvolle Informationen für Anbieter, die Standardsoftware liefern oder individuelle Software für ihre Kunden entwickeln. Daher sollten diejenigen, die solche Lieferungen erbringen, diese Richtlinien studieren und feststellen, ob sie davon profitieren können oder mit zusätzlichen Belastungen durch die Sales and Use Tax konfrontiert werden.

Quelle: Deloitte, Department of Revenue, VATabout