En 2024, el Gobierno suizo adoptó y aplicó varias modificaciones de la ley del IVA y anunció nuevos cambios en las normas y reglamentos del IVA. A raíz de ello, el 30 de enero la Administración Federal de Contribuciones publicó una guía del IVA actualizada conforme a las últimas novedades legislativas.

Según indica la Administración Federal de Contribuciones, la guía del IVA está dirigida a todas las partes interesadas, como los profesionales fiscales, las administraciones públicas, los centros educativos, los medios de comunicación y los particulares.

Contenido y finalidad de la guía del IVA

La guía del IVA publicada por la Administración Federal de Contribuciones ofrece información esencial sobre el IVA suizo, incluidos sus antecedentes históricos, su funcionamiento y otros datos de interés.

Aunque los cambios en los tipos de IVA se impusieron el año pasado, la guía del IVA publicada recientemente recuerda que, entre 2018 y 2024, el tipo general del IVA fue del 7.7%, el tipo reducido del 2.5% y el tipo especial para los servicios de alojamiento del 3.7%. Desde el 1 de enero de 2024, estos tipos son del 8.1%, el 2.6% y el 3.8%, respectivamente. No obstante, el tipo especial para los servicios de alojamiento tiene una duración limitada hasta el 31 de diciembre de 2027.

La guía del IVA también explica las disposiciones generales, incluidas las normas para determinar el lugar de entrega y de prestación. Aborda cuestiones como el impuesto interno y la tributación de grupos, la deducción del IVA soportado, el impuesto sobre las adquisiciones, el impuesto sobre las importaciones, la recaudación del impuesto y las obligaciones de declaración, así como los plazos de prescripción.

Por último, la guía expone que las disposiciones penales de la ley del IVA definen en detalle los delitos, como la evasión fiscal y el incumplimiento de las obligaciones de procedimiento, y establece las sanciones para tales infracciones. Además de la ley del IVA, la Ley Federal de Derecho Penal Administrativo y el Código Penal suizo también se aplican en los casos de fraude fiscal y de prestaciones, falsificación de documentos en el marco del derecho penal administrativo, supresión de documentos y trato preferente.

La guía del IVA destacó tres tipos de evasión fiscal: las declaraciones fiscales falsas con o sin transferencia de impuestos, la calificación incorrecta de hechos con relevancia fiscal y la evasión en el procedimiento de liquidación del impuesto sobre las importaciones o los casos de información ausente, falsa o inexacta cuando se solicita.

Conclusión

La guía del IVA actualizada aporta claridad sobre todos los cambios pertinentes en las normas del IVA aplicables, lo que puede resultar útil para todos los agentes del mercado, ya sean nacionales o extranjeros. Por ello, todos los sujetos pasivos que realicen operaciones comerciales en Suiza deberían familiarizarse con la información de la guía, ya que puede despejar cualquier ambigüedad o duda sobre las normas del IVA.

Fuente: Federal Tax Administration, VATabout