Sentencia del Tribunal Supremo de Kenia sobre el IVA y la Gig Economy: Implicaciones para las plataformas digitales

La economía digital y de gigas de Kenia se ha expandido rápidamente en la última década, impulsada por plataformas que conectan a los usuarios con servicios de transporte, logística, entrega y comercio electrónico. Hasta hace poco, el tratamiento fiscal de estos modelos seguía sin resolverse, en particular si las plataformas se limitan a facilitar las transacciones de terceros o actúan como principales proveedores de servicios sujetos a impuestos.

Una sentencia histórica del Tribunal Superior de Justicia dictada el 23 de octubre de 2025 contra Sendy, una empresa de logística que se hundió, ha aportado una aclaración fundamental. El Tribunal concluyó que Sendy no era simplemente un mercado que cobraba comisiones, sino un proveedor de servicios de transporte a efectos del IVA. Como tal, el IVA debía aplicarse a la totalidad del pago del cliente, no sólo a la comisión de facilitación de la plataforma.

Se espera que la sentencia modifique el panorama fiscal digital de Kenia, influyendo en los modelos de negocio, las estructuras contractuales, los controles de cumplimiento y las relaciones plataforma-trabajador.

Antecedentes del litigio

Sendy había obtenido previamente una decisión favorable en el Tribunal de Apelaciones Fiscales (TAT), que aceptó el argumento de que simplemente conectaba a los clientes con transportistas independientes. Según esta interpretación, el IVA sólo se aplicaba al elemento de comisión.

La Kenya Revenue Authority (KRA) recurrió, alegando que el Tribunal no había apreciado la realidad comercial del modelo operativo de Sendy. El Tribunal Superior le dio la razón, anulando la decisión del TAT y autorizando a la KRA a recuperar 82,2 millones de KES (aproximadamente 635.000 USD) en concepto de IVA impagado. El estado de insolvencia de Sendy no extingue esta responsabilidad, y cualquier activo restante puede ser objeto de recuperación.

El control de la plataforma como prueba determinante del IVA

Un tema central de la sentencia se refiere al grado de control ejercido por la plataforma digital. El tribunal identificó varios factores que demostraban que Sendy actuó más allá del papel de facilitador:

• Fijación de las condiciones contractuales de prestación

• Autorizar el inicio de los servicios

• Cobrar en su propio nombre

• Gestionar las comunicaciones con los clientes

• Determinar el precio a pagar

En conjunto, estos elementos demostraban una participación activa en la prestación de servicios de transporte. El Tribunal adoptó un enfoque de "realidad económica y comercial", concluyendo que la plataforma, y no los conductores individuales, era el proveedor principal. Esto refleja las reformas globales del IVA que hacen hincapié en el control y los flujos de pago por encima de las etiquetas contractuales.

Obligaciones de retención del IVA

Al designar a las plataformas como agentes de retención, la sentencia amplía el alcance del régimen de IVA de Kenia. Los agentes de retención están obligados a:

• Deducir el IVA en el punto de pago,

• Remitir el impuesto directamente a la KRA,

• Mantener la documentación y las pistas de auditoría adecuadas.

Este cambio desplaza el cumplimiento hacia arriba, garantizando la recaudación de impuestos en el punto más organizado de la cadena de transacciones, el operador de la plataforma, en lugar de miles de trabajadores.

Implicaciones para los modelos de negocio de las plataformas

Es probable que la sentencia influya en otras plataformas que operan en Kenia, incluidos los operadores de transporte de ida y vuelta, mensajería y comercio electrónico.

Los principales impactos en el modelo de negocio incluyen:

• Ajustes de precios; el IVA calculado sobre el valor total del suministro puede aumentar los precios para el usuario final a menos que sea absorbido por la plataforma.

• Estructuras de comisiones; Las plataformas pueden rediseñar las comisiones para mitigar la exposición al IVA o reestructurar las cadenas contractuales para apoyar los modelos de agencia.

• Flujo de caja y presentación de informes; las obligaciones de retención introducen requisitos adicionales de presentación de informes mensuales, conciliación y mantenimiento de registros.

Consideraciones sobre la clasificación de los trabajadores

Aunque la sentencia no clasifica a los conductores o mensajeros como empleados, varias jurisdicciones han llegado a esta conclusión sobre indicadores de control similares. Por ejemplo, el Tribunal Supremo del Reino Unido consideró a los conductores de Uber "trabajadores" con derecho a protección legal. La decisión de Kenia no alcanza este umbral, pero al reconocer el control de la plataforma, refuerza indirectamente futuros argumentos de clasificación laboral.

Interacción con las reformas legislativas existentes

La Ley de Finanzas de Kenia de 2023 amplió la definición de "mercado digital" para incluir cualquier plataforma que facilite suministros imponibles. La sentencia Sendy refuerza judicialmente esta dirección política. Las futuras reformas, como las deducciones de "pague según lo que gane" o las contribuciones al Fondo del Seguro Social de Salud, pueden extenderse a los trabajadores "gig" si los legisladores interpretan el control de la plataforma como una base para las obligaciones legales de deducción.

Mercado frente a principal: una tendencia mundial

A nivel internacional, los reguladores están trasladando la carga del cumplimiento a las plataformas:

• La UE considera los mercados digitales como proveedores de IVA en determinadas transacciones B2C.

• Las directrices de la OCDE recomiendan aprovechar los controles de las plataformas para una recaudación fiscal más eficaz.

• Australia y Nueva Zelanda exigen que las plataformas declaren sus ingresos en aras de la transparencia.

La sentencia de Kenia se alinea con este movimiento global.

Riesgos de cumplimiento a vigilar

Los operadores de plataformas deben evaluar las siguientes áreas:

• Control transaccional ; Un mayor control aumenta la probabilidad de clasificación principal.

• Redacción contractual: las condiciones de cara al cliente deben asignar claramente las responsabilidades.

• Flujos de pago; se puede considerar que las plataformas que cobran pagos prestan servicios directamente.

• Adecuación de la documentación; Una facturación o conciliación inadecuadas pueden desencadenar sanciones, intereses y auditorías.

Impacto sobre los trabajadores autónomos

Las posiciones fiscales más fuertes de las plataformas pueden influir indirectamente en los trabajadores:

• Reducción de los ingresos netos si las plataformas repercuten el IVA,

• Mayores obligaciones de información a través de la formalización y la trazabilidad,

• Integración potencial en las deducciones legales formales en el futuro.

Aunque los ingresos netos pueden reducirse, la formalización podría mejorar el acceso al crédito, la visibilidad de las pensiones y la protección social.

Respuestas del mercado y posible reestructuración

Para mitigar la exposición al IVA, las plataformas pueden considerar:

• Cambiar a verdaderos modelos de agencia en los que los flujos de pago eludan la plataforma.

• Adoptar estructuras de comisiones híbridas.

• Reasignación de responsabilidades mediante términos y condiciones actualizados.

• Mejorar la automatización de las facturas mediante herramientas digitales de cumplimiento.

• Explorar la deslocalización o la segmentación de servicios si los márgenes se estrechan.

Perspectivas de recurso y presión del sector

Dada la importancia de la sentencia, no pueden descartarse nuevos recursos. Las asociaciones del sector podrían ejercer presión para conseguir lo siguiente

• Una definición legal clara de la responsabilidad de las plataformas y normas sobre proveedores considerados,

• Simplificación de la declaración del IVA para las transacciones de gigas,

• Directrices transitorias para evitar liquidaciones retroactivas.

Conclusión

La sentencia del Tribunal Supremo supone un momento crucial para la economía de las plataformas en Kenia. Tratar a las plataformas como proveedores considerados cuando ejercen control sobre los elementos de la transacción refuerza la posición de la autoridad fiscal y mejora la seguridad de los ingresos.

Esta decisión introduce nuevas cargas de cumplimiento para los operadores de plataformas y puede afectar a las estrategias de fijación de precios, las relaciones contractuales y la clasificación de la mano de obra. A medida que evoluciona la economía de plataformas, los marcos jurídico y fiscal de Kenia seguirán siendo puestos a prueba por las innovaciones en la prestación de servicios digitales. La sentencia también indica que los tribunales, al igual que los responsables políticos, esperan cada vez más que los intermediarios digitales asuman mayores responsabilidades de cumplimiento, lo que reconfigurará la dinámica fiscal en toda la economía colaborativa.

Fuentes: Business Daily Africa, Kenya Law