Guía sobre el impuesto sobre bienes y servicios (GST) de Singapur para vendedores extranjeros de comercio electrónico

En un país que suele situarse entre los tres primeros puestos mundiales en competitividad, resiliencia y riqueza per cápita, y que es una de las sociedades más avanzadas digitalmente de Asia, las compras en línea se han convertido en una parte habitual de la vida cotidiana, impulsadas por la comodidad y la aparición de nuevos modelos de comercio digital. Aunque Singapur es el mercado de comercio electrónico más pequeño del sudeste asiático, también es el más próspero, con un valor medio de los pedidos en línea de 137,40 dólares estadounidenses.

Los hábitos de compra de los singapurenses se están extendiendo cada vez más más allá de las plataformas nacionales, lo que posiciona al país como un centro de comercio electrónico transfronterizo, que alberga dos de los mercados de comercio electrónico más grandes del sudeste asiático, Shopee y Lazada, que dominan el tráfico y las ventas regionales. No obstante, la competencia está creciendo con la entrada de nuevos actores en el mercado, como las plataformas de comercio social, por ejemplo, TikTok Shop. Si bien todo esto representa una gran oportunidad para las empresas, también tiene importantes implicaciones en materia de cumplimiento del GST.

Requisitos de registro del GST en Singapur

En virtud del régimen de registro de proveedores extranjeros (OVR) de Singapur, las empresas extranjeras con una facturación anual superior a 1 millón de dólares singapurenses (aproximadamente 790 000 dólares estadounidenses) y que prestan servicios a distancia B2C o suministran bienes de bajo valor a clientes singapurenses por un importe superior a 100 000 dólares singapurenses (aproximadamente 79 000 dólares estadounidenses) al año, están obligadas a registrarse a efectos del GST.

En este contexto, los servicios a distancia son aquellos que el cliente puede consumir sin estar físicamente presente en el lugar donde se presta el servicio. Por otra parte, los bienes de bajo valor son artículos enviados desde fuera de Singapur y entregados por vía aérea o postal, con un valor igual o inferior a 400 SGD (aproximadamente 320 USD).

Singapur ha flexibilizado los requisitos de cumplimiento para estas empresas, permitiéndoles operar bajo un sistema simplificado de solo pago. Sin embargo, aunque el registro bajo este régimen es más sencillo, no permite a las empresas reclamar el impuesto soportado por las compras realizadas en Singapur.

Dado el aumento de las ventas transfronterizas, la Autoridad Fiscal de Singapur (IRAS) aplicó la norma del proveedor presunto, que trata a los operadores de mercados electrónicos como proveedores de bienes de bajo valor y servicios a distancia vendidos a través de sus plataformas. Como resultado, los operadores de mercados deben incluir estas ventas a la hora de determinar sus obligaciones de registro del GST y cobrar el GST en consecuencia.

Del mismo modo, los reenviadores extranjeros que ayudan a comprar o entregar bienes de bajo valor a clientes singapurenses se consideran proveedores a efectos del GST y deben contabilizar el GST de estas transacciones una vez registrados.

Los umbrales de 1 millón y 100 000 dólares singapurenses pueden calcularse de forma retrospectiva o prospectiva. De forma retrospectiva, es necesario registrarse si, en el año natural anterior, la actividad comercial extranjera superó los umbrales anuales globales y nacionales. Por el contrario, de forma prospectiva, las empresas deben registrarse a efectos del GST si prevén razonablemente que, en los próximos 12 meses, su volumen de negocios global y sus suministros B2C a Singapur superarán los mismos umbrales.

Obligaciones clave de cumplimiento del GST

Una vez superado el umbral, las empresas extranjeras pueden completar el proceso de registro del GST presentando un formulario de solicitud de registro del GST en línea. Como parte del procedimiento, las empresas deben proporcionar un formulario de declaración firmado por un director, socio o propietario único, junto con un certificado de constitución traducido oficialmente al inglés y notariado, en el que figure el nombre de la entidad, la fecha de constitución y el país de constitución.

Cabe destacar que no es obligatorio designar a un agente local ni proporcionar una garantía durante el registro, excepto cuando se solicita el registro voluntario en el GST. Una vez registradas, las empresas extranjeras deben cobrar y remitir el 9 % del GST sobre todos los suministros sujetos a impuestos a Singapur.

Una de las principales obligaciones de las empresas extranjeras es presentar una declaración del GST trimestralmente a través del sistema de presentación electrónica. Las empresas registradas bajo el régimen simplificado de solo pago presentan declaraciones simplificadas del GST que contienen solo los campos necesarios. Todas las declaraciones y pagos deben presentarse y realizarse en el plazo de un mes después del final de cada período contable.

Es fundamental tener en cuenta que todos los precios de los sitios web, las tiendas online o los mercados deben incluir el GST cuando se trata con consumidores de Singapur. En cuanto a los requisitos de facturación, al igual que las empresas locales registradas a efectos del GST, las empresas extranjeras deben mantener registros comerciales y contables adecuados durante al menos 5 años.

Riesgos de incumplimiento para las empresas extranjeras

Las empresas extranjeras que incumplan sus obligaciones y requisitos de cumplimiento del GST se exponen a sanciones severas:

Recomendaciones y consideraciones sobre el cumplimiento

Uno de los primeros pasos que deben dar las empresas extranjeras que operan en Singapur es supervisar de cerca los suministros sujetos a impuestos. Esto incluye mantener registros de ventas precisos y evaluar periódicamente el volumen de negocios en relación con los umbrales de registro globales y locales.

Una vez registradas, las empresas deben tener en cuenta que se requieren declaraciones de GST nulas o cero para los períodos contables sin transacciones. Además, los sujetos pasivos registrados a efectos del GST deben emitir una factura fiscal o, cuando proceda, una factura fiscal contable al cliente, de conformidad con los requisitos establecidos por la IRAS. Sin embargo, si el importe total a pagar por un suministro, incluido el GST, no supera los 1000 SGD (alrededor de 790 USD), se puede emitir una factura fiscal simplificada en lugar de una factura fiscal completa.

Además, las empresas registradas a efectos del GST deben informar al Contralor del GST de cualquier cambio significativo en los datos de su empresa. Se debe informar al Contralor en un plazo de 30 días de cualquier cambio relevante, como un cambio en la dirección postal del GST, la constitución o la propiedad de la empresa, un cambio en los socios o cambios en los datos de los socios existentes.

Fuente: Statista - Comercio electrónico en Singapur, IRAS - Empresas extranjeras, IRAS - Empresas locales, IRAS - Solicitud de registro del GST, VATabout