2025 Rapport ECOFIN Insights : TVA de l'UE, IOSS et règles numériques

Le dernier rapport ECOFIN présente les principaux développements en matière de TVA et souligne les progrès réalisés au cours de la présidence danoise du Conseil. Le rapport ECOFIN, basé sur les discussions tenues au sein du groupe de travail sur les questions fiscales, aborde les questions de politique fiscale horizontales et stratégiquement importantes conformément à son mandat.

Parmi les réalisations les plus notables soulignées dans le rapport figurent les progrès réalisés dans la révision de la directive sur la taxation de l'énergie et de la directive sur la taxation du tabac, ainsi que l'adoption de la directive visant à encourager l'utilisation du système de guichet unique pour les importations (IOSS).

Principales mesures relatives à la TVA

Selon le rapport ECOFIN, l'adoption de la directive sur l'incitation à l'utilisation de l'IOSS s'inscrit dans le cadre plus large de la réforme de l'union douanière. Elle représente un ajustement ciblé des règles de TVA de l'UE pour les ventes à distance de biens importés. La mesure adoptée le 18 juillet 2025 est le résultat d'un processus législatif de deux ans visant à améliorer l'efficacité et l'efficience de la collecte de la TVA dans le commerce électronique transfrontalier en encourageant les vendeurs en ligne et les plateformes à utiliser davantage le système IOSS.

En outre, la réforme de la TVA de l'UE prévoit la suppression du seuil de 150 euros qui s'appliquait traditionnellement aux fins des douanes et du régime IOSS. En supprimant le seuil d'importation, l'UE cherche à aligner plus étroitement les règles de TVA et de douane, en veillant à ce que tous les biens importés, quelle que soit leur valeur, soient soumis à la déclaration de TVA par le biais de l'IOSS, réduisant ainsi les possibilités de sous-déclaration et les distorsions de concurrence.

Si la question a été examinée en détail pendant les présidences belge et hongroise, les progrès réalisés pendant la présidence danoise ont été ralentis en raison de son lien étroit avec la réforme plus large du code des douanes de l'Union. En outre, la réforme de la TVA et des règles douanières de l'UE prévoit d'étendre le concept de ventes à distance de biens importés aux livraisons effectuées à partir d'entrepôts douaniers. Cela permettrait à ces transactions de relever du champ d'application des normes IOSS et de bénéficier de procédures de contrôle douanier adaptées.

Néanmoins, plusieurs délégations ont exprimé des réserves, se demandant si le cadre IOSS pouvait effectivement s'étendre pour couvrir ces transactions supplémentaires et soulignant les risques de fraude potentiels, en particulier parce que les marchandises de plus grande valeur seraient de plus en plus incluses dans le système.

Le rapport reconnaît également que le 11 mars, le Conseil a adopté les actes législatifs formant le paquet TVA à l'ère numérique (ViDA), marquant une étape importante dans la modernisation du système de TVA de l'UE. Comme l'indique le rapport, ce paquet à trois piliers met à jour les règles de la TVA afin de mieux refléter les réalités des transactions numériques et renforce la coopération administrative entre les autorités fiscales grâce à des outils d'application numériques améliorés et à des mécanismes de partage de données élargis.

Conclusion

D'après le rapport et l'état d'avancement global de la réforme des règles et réglementations de l'UE en matière de TVA et de douane, l'année 2025 a apporté de nombreux changements, dont certains sont déjà entrés en vigueur et d'autres seront mis en œuvre dans les années à venir. Néanmoins, l'ensemble de ces mesures vise à améliorer le respect de la TVA, à réduire la fraude et à garantir une fiscalité plus efficace dans une économie de plus en plus numérique.

Source: Conseil de l'Union européenne : Conseil de l'Union européenne