Dans le cadre de sa compétence, le Illinois Department of Revenue (IDOR) peut émettre deux types de décisions écrites : les Private Letter Rulings (PLR) ou la General Information Letter (GIL), afin de répondre à la question soulevée par un contribuable. Alors que la PLR est contraignante pour l'IDOR et le contribuable qui a demandé la décision, la GIL oriente les contribuables vers les règlements de l'IDOR ou d'autres sources d'information concernant le sujet sur lequel ils se sont renseignés.

L'IDOR a émis une GIL pour répondre à la question de l'acheteur concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation (sales and use tax) aux frais d'abonnement de l'application.

La question et la position de l'IDOR

Dans sa réponse détaillée à la question posée par le contribuable qui s'était vu facturer 10 USD de taxe sur les ventes (sales tax) au titre des frais d'abonnement annuel de l'application, l'IDOR a clarifié deux points essentiels. Le premier est que, en règle générale, les ventes de logiciels standard (canned software) sont soumises à la taxe sur les ventes en Illinois, quel que soit le format dans lequel ils sont transférés. Peu importe que le logiciel standard soit transféré à l'acheteur par voie électronique ou sur tout autre support. Dans tous les cas, la transaction est imposable en vertu des règles de la taxe sur les ventes.

Toutefois, l'IDOR a indiqué que les logiciels informatiques fournis via un système de distribution dans le cloud ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes, car ils ne sont pas téléchargés sur l'ordinateur du consommateur. Les consommateurs accèdent au logiciel à distance et ne l'achètent pas ; ils paient uniquement des frais d'abonnement pour l'utiliser.

Si aucun bien meuble corporel, tel qu'un logiciel, n'est transféré au client, la transaction n'est pas soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, l'IDOR a précisé que le visionnage, le téléchargement ou la transmission électronique de vidéos, de textes et d'autres données sur Internet n'est pas considéré comme un transfert de bien meuble corporel.

Par conséquent, les frais d'abonnement permettant d'accéder à des logiciels dans le cloud, également connus sous le nom de Software as a Service (SaaS), ne sont pas imposables en Illinois.

Conclusion

La General Information Letter n'est contraignante pour aucune des parties concernées. Son objectif est d'orienter les contribuables vers les règles applicables à ce cas et de fournir des clarifications sur la question présentée. De plus, la lettre contient des directives de l'IDOR sur la manière dont les contribuables peuvent obtenir un crédit pour une taxe sur les ventes payée par erreur, en précisant qui peut demander un crédit et dans quelle situation, ainsi que les formulaires à utiliser.

Source : Illinois Department of Revenue