Le début de l'année 2025 apporte de nombreuses nouveautés aux assujettis en Allemagne, des nouvelles règles de facturation électronique B2B aux modifications de la TVA concernant les petites entreprises. Plusieurs lois sont essentielles pour ces nouveautés, notamment la loi de finances annuelle (Annual Tax Act), la quatrième loi d'allègement de la bureaucratie (Fourth Bureaucracy Relief Act) et la loi sur les opportunités de croissance (Growth Opportunity Act).

Mise en œuvre de la facturation électronique et modification des seuils de TVA

La loi sur les opportunités de croissance (Growth Opportunity Act) définit un déploiement en trois phases de la facturation électronique B2B obligatoire. La première phase débute le 1er janvier 2025 et marque le début de l'obligation, pour tous les assujettis, d'accepter les factures électroniques. La deuxième phase commencera en 2027 et exigera de la plupart des entreprises qu'elles émettent des factures électroniques. La troisième et dernière phase débutera en 2028 et, à partir de ce moment, les petites entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 800 000 EUR seront soumises aux règles d'émission des factures électroniques B2B.

La durée de conservation pour l'archivage des données de TVA passera de dix à huit ans. La durée de conservation d'autres documents, tels que les inventaires ou les états financiers annuels, restera toutefois fixée aux dix ans actuels.

Les modifications du cadre réglementaire de la TVA prévoient que le seuil de franchise de TVA des petites entreprises passera de 22 000 EUR à 25 000 EUR à compter du 1er janvier 2025.

En outre, les petites entreprises disposent d'un autre seuil de 50 000 EUR. En deçà de ce seuil, les petites entreprises n'ayant pas dépassé 22 000 EUR au cours de l'exercice précédent et estimant que leur chiffre d'affaires de l'exercice en cours sera inférieur à 50 000 EUR pouvaient toujours bénéficier du régime des petites entreprises. Désormais, ce second seuil sera porté à 100 000 EUR.

Conclusion

Les règles de facturation électronique sont obligatoires pour tous les assujettis établis en Allemagne. Les factures papier et les autres factures électroniques seront autorisées dans les cas où les factures électroniques ne sont pas strictement requises et où le consentement des destinataires est nécessaire.

À partir de 2025, toutes les entreprises devront satisfaire à l'ensemble des exigences techniques et autres pour recevoir les factures électroniques B2B, tandis que l'obligation d'émettre des factures électroniques sera mise en place progressivement.

Source: KPMG, EY, Loi de finances annuelle 2024 (Annual Tax Act 2024 - JStG 2024), Quatrième loi d'allègement de la bureaucratie (Fourth Bureaucracy Relief Act), Ministère fédéral des Finances