Le gouvernement arménien a adopté un ensemble complet d'amendements à la législation fiscale qui introduisent des changements importants pour les entreprises opérant dans le pays, en particulier celles impliquées dans l'e-commerce, le commerce de détail, la fabrication et le commerce international. Ces changements, dont certains sont déjà entrés en vigueur, auront d'importantes implications en matière de conformité et d'exploitation pour les entreprises opérant en Arménie ou y réalisant des ventes.

Principaux amendements en matière de TVA

Les législateurs arméniens ont modifié le Code fiscal national afin d'aligner les règles de TVA du pays sur le cadre de taxation e-commerce de l'Union économique eurasiatique (UEEA). Les nouvelles règles entreront en vigueur le 1er janvier 2027 et s'appliquent principalement aux ventes de biens B2C transfrontalières réalisées via des places de marché en ligne.

En vertu de ces règles, les opérateurs de places de marché peuvent devenir responsables du calcul, de la déclaration et du versement de la TVA arménienne sur les ventes éligibles à des consommateurs locaux, indépendamment des seuils d'immatriculation à la TVA. Les nouvelles règles introduisent également des obligations déclaratives en matière de TVA, des procédures spéciales pour les déclarations et remboursements de TVA, ainsi qu'un processus simplifié pour appliquer le taux de TVA de 0 % aux exportations éligibles de biens depuis l'Arménie vers des consommateurs d'autres pays de l'UEEA via des places de marché en ligne.

Par ailleurs, l'Arménie a instauré un cadre de TVA spécifique pour les transactions portant sur des produits en or, y compris les bijoux en or et les articles contenant des pierres précieuses. En vertu de ces règles, entrées en vigueur le 1er juillet 2026, la base d'imposition à la TVA pour les transactions sur l'or et les bijoux n'est généralement plus fondée sur la valeur de vente totale de l'article. Des méthodes de calcul spéciales s'appliquent désormais.

Pour les fabricants, la TVA est généralement calculée sur la valeur ajoutée par la production, déterminée comme la différence entre le prix de vente du produit fini et le coût documenté de l'or et des pierres précieuses utilisés. Pour les revendeurs, en revanche, la base d'imposition correspond à la différence entre le prix de revente et le coût d'achat documenté.

Les amendements introduisent également des mesures anti-abus visant les transactions à prix artificiellement bas ou les transferts sans contrepartie, et clarifient le traitement de la TVA déductible liée à l'achat et à l'importation d'or et de bijoux.

En outre, le gouvernement a adopté des amendements relatifs à la TVA axés principalement sur l'amélioration de l'administration fiscale, la simplification des procédures de conformité et la clarification du traitement de transactions spécifiques. Ces mesures concernent les opérations en devises étrangères, des règles plus souples pour l'ajustement des transactions achevées, notamment en lien avec les biens retournés, et l'élargissement des exonérations de TVA.

Conclusion

Les amendements récemment adoptés créent de nouvelles obligations de conformité et pourraient obliger les entreprises à revoir et à ajuster leurs processus fiscaux, pratiques comptables et procédures déclaratives existants afin de se conformer aux règles actualisées. Un examen approfondi des processus de conformité actuels et des risques fiscaux potentiels peut aider les entreprises à repérer les points nécessitant des ajustements et à réduire la probabilité de litiges avec l'administration fiscale.