Le gouvernement arménien a adopté un ensemble complet de modifications de la législation fiscale qui introduisent des changements importants pour les entreprises exerçant leurs activités dans le pays, en particulier celles impliquées dans le commerce électronique, la vente au détail, la fabrication et le commerce international. Ces changements, dont certains sont déjà entrés en vigueur, auront d'importantes implications en matière de conformité et opérationnelles pour les entreprises exerçant leurs activités en Arménie ou vendant vers ce pays.

Principales modifications de la VAT

Les législateurs arméniens ont modifié la législation fiscale nationale afin d'aligner les règles de la VAT du pays sur le cadre de taxation du commerce électronique de l'Union économique eurasiatique (EAEU). Les nouvelles règles entreront en vigueur le 1er janvier 2027 et s'appliquent principalement aux ventes transfrontalières B2C de biens réalisées via des places de marché en ligne.

En vertu de ces règles, les opérateurs de places de marché peuvent devenir responsables du calcul, de la déclaration et du reversement de la VAT arménienne sur les ventes éligibles aux consommateurs locaux, indépendamment des seuils d'immatriculation à la VAT. Les nouvelles règles introduisent également des obligations de déclaration de la VAT, des procédures particulières pour les déclarations et les remboursements de la VAT, et un processus simplifié pour l'application du taux de VAT de 0 % aux exportations de biens éligibles depuis l'Arménie vers des consommateurs d'autres pays de l'EAEU via des places de marché en ligne.

En outre, l'Arménie a introduit un cadre spécial de VAT pour les transactions impliquant des produits en or, y compris les bijoux en or et les articles contenant des pierres précieuses. En vertu de ces règles, entrées en vigueur le 1er juillet 2026, la base imposable de la VAT pour les transactions sur l'or et les bijoux n'est généralement plus fondée sur la valeur de vente totale de l'article. Des méthodes de calcul particulières s'appliquent à la place.

Pour les fabricants, la VAT est généralement calculée sur la valeur ajoutée par la production, déterminée comme la différence entre le prix de vente du produit fini et le coût documenté de l'or et des pierres précieuses utilisés. Pour les commerçants, en revanche, la base imposable est la différence entre le prix de revente et le coût d'achat documenté.

Les modifications introduisent également des mesures anti-évitement pour traiter les transactions impliquant des prix artificiellement bas ou des transferts sans contrepartie, et clarifient le traitement de la VAT en amont liée à l'achat et à l'importation d'or et de bijoux.

De plus, le gouvernement a adopté des modifications liées à la VAT qui visent principalement à améliorer l'administration fiscale, à simplifier les procédures de conformité et à clarifier le traitement de certaines transactions. Ces mesures concernent les transactions en devises étrangères, des règles plus souples pour l'ajustement des transactions achevées, en particulier celles liées aux marchandises retournées, et l'élargissement des exonérations de la VAT.

Conclusion

Les modifications récemment adoptées entraînent de nouvelles obligations de conformité et peuvent obliger les entreprises à examiner et à ajuster leurs processus fiscaux, leurs pratiques comptables et leurs procédures de déclaration existants afin de garantir la conformité aux règles mises à jour. Un examen approfondi des processus de conformité actuels et des risques fiscaux potentiels peut aider les entreprises à identifier les domaines nécessitant des ajustements et à réduire la probabilité de litiges avec les autorités fiscales.