Le 19 juillet 2024, la loi de modification autrichienne 2024 a été publiée au Journal officiel. Cette loi introduit des changements importants, notamment des modifications de la loi de 1988 sur l'impôt sur le revenu, de la loi de 1988 sur l'impôt sur les sociétés, de la loi sur l'imposition minimale, de la loi de 1994 sur la taxe sur les ventes (sales tax) et du Code fédéral des impôts.

Certains des changements les plus importants concernent la définition des exigences pour toutes les entreprises qui opèrent dans d'autres États membres de l'UE ainsi que les procédures et les critères du régime spécial applicable aux petites entreprises dans les États membres.

Impact sur les petites entreprises

Les modifications entrées en vigueur le 20 juillet 2024 ont porté le seuil d'immatriculation à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 35 000 EUR à 42 000 EUR pour le chiffre d'affaires de l'année civile précédente, non dépassé au cours de l'année en cours. Cette limite n'inclut pas le chiffre d'affaires provenant d'opérations accessoires, y compris la cession d'entreprises et le chiffre d'affaires exonéré de taxe.

Pour que cette règle s'applique, il existe des conditions supplémentaires si l'entreprise opère dans un autre État membre :

  • Le chiffre d'affaires annuel à l'échelle de l'UE ne doit pas dépasser le seuil de 100 000 EUR au cours de l'année civile précédente et ne pas être dépassé au cours de l'année en cours, et
  • les entreprises ont demandé l'exonération dans un autre État membre.

Si une petite entreprise opérant dans un autre État membre dépasse le seuil du chiffre d'affaires annuel à l'échelle de l'UE, l'exonération fiscale n'est plus applicable à partir de ce moment. Toutefois, si le seuil des petites entreprises n'est pas dépassé de plus de 10 %, l'exonération fiscale peut toujours être demandée jusqu'à la fin de l'année civile.

Les petites entreprises qui souhaitent utiliser un régime spécial pour les petites entreprises de l'UE et qui exercent leur activité en Autriche peuvent être identifiées pour la procédure après avoir soumis une notification préalable via le portail mis en place à cette fin auprès du ministère fédéral des Finances (FMoF). Elles ne peuvent le faire que si le chiffre d'affaires annuel à l'échelle de l'UE des entreprises n'a pas dépassé 100 000 EUR au cours de l'année civile précédente et n'a pas encore dépassé 100 000 EUR au cours de l'année en cours. En outre, au moins un État membre confirme la demande d'allègement fiscal progressif.

Si ces conditions sont remplies, les petites entreprises recevront un numéro d'identification de petite entreprise dans un délai de 35 jours ouvrables suivant la réception de la notification préalable, à moins qu'une période plus longue ne soit nécessaire pour prévenir l'évasion fiscale ou la fraude fiscale.

Les petites entreprises doivent déclarer le chiffre d'affaires généré dans les différents États membres pour chaque trimestre civil via le portail du FMoF. La déclaration doit être soumise dans un délai d'un mois à compter de la fin du trimestre civil. Si le seuil est dépassé, les petites entreprises doivent déclarer l'excédent dans un délai de 15 jours ouvrables ainsi que le nombre de livraisons et autres services fournis depuis le début du trimestre civil en cours jusqu'au moment où le seuil a été dépassé.

Conclusion

Ces modifications de la loi autrichienne concernent la mise en œuvre du nouveau régime des PME à l'échelle de l'UE, qui entrera en vigueur le 1er janvier 2025. De plus en plus d'États membres de l'UE modifient leur législation nationale pour se préparer à la nouvelle règle relative aux PME.

Source : Federal Law Gazette I No. 113/2024