Le 1er juin 2026, la loi modificative sur la TVA précédemment adoptée est entrée en vigueur, introduisant d'importants changements de TVA pour les assujettis nationaux comme étrangers, y compris les prestataires de services numériques étrangers. La Botswana Unified Revenue Service a également publié un avis précisant davantage les règles de TVA applicables aux prestataires de services numériques étrangers, en indiquant les dates clés et les dispositions transitoires.

Principales règles de TVA pour les prestataires de services numériques étrangers

Selon les nouvelles règles de TVA, ceux qui fournissent des services numériques à distance doivent remplir un formulaire d'enregistrement à la TVA et fournir des informations clés sur l'entreprise et la conformité. Les informations requises comprennent la dénomination sociale du prestataire, le nom commercial, l'adresse, le numéro de téléphone, les coordonnées électroniques et les coordonnées de la personne responsable de la conformité TVA. Les prestataires doivent également indiquer le site web ou la plateforme en ligne par lesquels les services taxables à distance sont fournis.

Toutes les données requises doivent être étayées par des copies certifiées de la documentation d'entreprise et fiscale, telles que le certificat de constitution de la société ou le numéro d'immatriculation de l'entreprise délivré dans la juridiction où l'entreprise est établie. Une fois enregistrés, les prestataires étrangers doivent commencer à facturer la TVA dans un délai de quatre mois à compter de la date d'enregistrement. Cela signifie que l'obligation de collecter la TVA débute le 1er octobre 2026. La TVA doit être déclarée et payée trimestriellement au plus tard le 25e jour du mois suivant la fin de la période fiscale concernée.

Les prestataires qui ne respectent pas les obligations d'enregistrement et les autres obligations de TVA peuvent encourir une pénalité égale à 75 % de la taxe due pour la période concernée si le manquement est délibéré. Si le manquement n'est pas délibéré, la pénalité est ramenée à 20 % de la taxe due pour la période au cours de laquelle le manquement s'est produit. Lorsqu'aucune TVA n'est due, mais que le prestataire ne s'est pas enregistré, une pénalité forfaitaire de 10 000 BWP (environ 745 USD) s'applique à la place.

Les prestataires de services numériques étrangers peuvent désigner un représentant pour remplir leurs obligations de TVA en leur nom. Les représentants sont tenus de soumettre les déclarations de TVA et d'effectuer les paiements de TVA auprès des autorités fiscales, sur présentation d'une lettre de désignation officielle. Ils sont en outre responsables de l'exécution de l'ensemble des obligations de conformité TVA imposées aux prestataires de services à distance.

Conclusion

Bien que l'enregistrement obligatoire à la TVA pour les prestataires de services numériques étrangers soit entré en vigueur le 1er juin, il ne s'applique qu'à ceux dont les livraisons annuelles dépassent 500 000 BWP (environ 37 500 USD). Par conséquent, la première étape pour les entreprises concernées consiste à déterminer si elles fournissent des services numériques au Botswana et si elles atteignent ou dépassent le seuil d'enregistrement.