Le Brésil publie ses premiers règlements relatifs à la TVA pour les CBS et les IBS

Le 30 avril 2026, le Brésil a publié sa première réglementation complète relative au nouveau système de double TVA du pays, fournissant des règles opérationnelles détaillées tant pour la Contribution fédérale sur les biens et services (CBS) que pour l'Impôt sur les biens et services (IBS) des États et des municipalités. La publication de cette réglementation marque une étape majeure dans la mise en œuvre de la réforme tant attendue du régime complexe de fiscalité indirecte du Brésil.

Champ d'application de la réglementation

La réglementation publiée compte plus de 1 200 articles et fournit des orientations pratiques détaillées sur le fonctionnement du nouveau système de TVA. Plus précisément, elle définit les opérations imposables, explique comment la base d'imposition doit être calculée, établit des règles pour les déductions de la TVA en amont et introduit des exigences en matière de facturation électronique et de documentation numérique.

En outre, la réglementation couvre également les procédures relatives aux déclarations de TVA préremplies, les obligations d'enregistrement pour les entreprises non résidentes et le fonctionnement du mécanisme de perception par paiement fractionné. De plus, les dispositions soulignent qu'à compter d'août 2026, ceux qui omettront d'inclure les informations CBS et IBS dans leurs factures électroniques s'exposeront à des pénalités équivalentes à 1 % de la valeur de la transaction.

Parallèlement, les autorités ont ouvert une période de consultation publique jusqu'au 31 mai 2026 afin de recueillir les commentaires techniques des assujettis et des acteurs du secteur sur l'évolution du cadre réglementaire. Il convient de noter que la mise en œuvre complète des systèmes CBS et IBS dépend encore de règles supplémentaires et de directives coordonnées, notamment d'actes conjoints qui seront publiés par le Service fédéral des recettes du Brésil et le comité de pilotage de l'IBS.

Conclusion

Fondamentalement, la publication de ces règlements marque le début de la phase d'application de la réforme de la TVA au Brésil d'un point de vue opérationnel. De plus, elle représente une étape importante plutôt que la phase finale du processus de réforme. Bien que certaines incertitudes subsistent, notamment concernant le taux final de la CBS, les entreprises disposent désormais de suffisamment d'orientations législatives et réglementaires pour commencer à se préparer concrètement à la réforme. Néanmoins, il est nécessaire de continuer à suivre de près l'évolution de la législation secondaire, des directives administratives et des développements réglementaires.

Source: Deloitte