Dans son Énoncé économique de l'automne 2020, le Canada a annoncé l'introduction d'une taxe sur les services numériques (DST). Toutefois, le ministère des Finances du Canada a rédigé les dispositions relatives à la mise en œuvre de la DST dans le cadre de la Loi d'exécution de l'énoncé économique de l'automne 2023 (projet de loi C-59).

Le 20 juin 2024, le projet de loi C-59 a reçu la sanction royale, ce qui signifie que le gouvernement l'a adopté et a autorisé la mise en œuvre de la DST. À la suite de cette approbation, le gouvernement a publié le décret n° 2024-0856 le 28 juin 2024, indiquant que la DST sera en vigueur pour l'année civile 2024 et s'appliquera rétroactivement aux revenus visés générés depuis le 1er janvier 2022.

Revenus visés par la DST canadienne

La DST canadienne, fixée à un taux de 3 %, s'applique aux revenus générés par les grandes entreprises et les sociétés étrangères, composés de revenus de services numériques de source canadienne provenant de :

  • services de places de marché en ligne,
  • services de publicité en ligne,
  • services de médias sociaux,
  • monétisation des données des utilisateurs.

Les grandes entreprises nationales et étrangères qui font partie d'un groupe de sociétés sont assujetties à la DST si elles atteignent les deux seuils de revenus suivants, qui sont calculés sur une base consolidée du groupe :

  1. un revenu mondial de toutes sources d'au moins 750 millions EUR au cours d'un exercice du groupe se terminant dans l'année civile précédente et
  2. un revenu canadien de services numériques provenant de la fourniture de services numériques supérieur à 20 millions CAD.

Le gouvernement canadien a défini comment déterminer les revenus visés en fonction de la catégorie de service numérique.

Les revenus des places de marché en ligne sont générés par une place de marché en ligne qui aide à mettre en relation les vendeurs de biens et de services avec des acheteurs potentiels. Parmi les exemples figurent les frais d'abonnement, les frais à l'usage, les commissions sur les transactions et les frais de service de paiement.

Les revenus des services de publicité en ligne désignent les revenus tirés de services visant à placer des publicités ciblées en ligne, y compris la facilitation de la diffusion d'une publicité ciblée en ligne et la fourniture d'espace numérique pour une publicité ciblée en ligne.

Les revenus tirés de la fourniture d'une plateforme de médias sociaux qui facilite les interactions entre utilisateurs ou entre utilisateurs et certains contenus numériques relèvent des revenus des services de médias sociaux.

Enfin, les revenus des données des utilisateurs sont générés par la vente ou la concession sous licence de données recueillies auprès des utilisateurs d'une place de marché en ligne, d'une plateforme de médias sociaux ou d'un moteur de recherche.

Conclusion

Les entreprises qui atteignent le seuil de la DST doivent s'inscrire auprès de l'Agence du revenu du Canada (ARC) au plus tard le 31 janvier 2025, produire une déclaration annuelle et payer toute taxe due au plus tard le 30 juin 2025. À défaut, elles pourraient encourir des amendes minimales de 2 000 CAD pour défaut de production d'une déclaration et de 50 % du montant dû pour l'infraction consistant à faire une déclaration fausse ou trompeuse.

Compte tenu de cela, les entreprises devraient déterminer si elles relèvent des dispositions de la DST et si elles doivent s'inscrire.

Source : Annonce sur le projet de loi C-59, Décret n° 2024-0856, Projet de loi C-59