La Commission du marché financier (Comisión para el Mercado Financiero, CMF) du Chili a demandé à l'administration fiscale (SII) de préciser comment les paiements pour des services de formation fournis à distance par un prestataire résident des Pays-Bas doivent être imposés au titre de la convention fiscale Chili–Pays-Bas (convention de non-double imposition). En conséquence, l'administration fiscale a publié un courrier officiel traitant de cette question.

Implications fiscales de la convention

L'administration fiscale rappelle que le Chili applique en principe un impôt additionnel de 35% aux rémunérations versées pour des services réalisés à l'étranger. Toutefois, la convention fiscale Chili–Pays-Bas peut limiter ou supprimer cette imposition selon la qualification des services de formation au titre de la convention. En particulier, le paiement doit généralement être examiné au regard des dispositions de la convention relatives aux bénéfices des entreprises et aux autres revenus, afin de déterminer si le Chili dispose d'un droit d'imposition.

Pour que la convention s'applique, le prestataire néerlandais doit démontrer qu'il réside aux Pays-Bas. Les justificatifs attestant la résidence fiscale doivent être disponibles, et les exigences de la convention relatives au bénéficiaire effectif du revenu doivent également être satisfaites.

Il convient de noter que le traitement TVA est une question distincte de l'analyse de l'impôt sur le revenu. Le fait que la formation soit fournie à distance depuis les Pays-Bas ne détermine pas, à lui seul, l'application de la TVA chilienne. La nature du service et les règles de TVA chiliennes applicables doivent être examinées séparément.

Aux fins de la TVA, les cours de formation fournis à distance par une personne ou une entité sans domicile ni résidence au Chili sont exonérés de TVA chilienne, à condition que l'activité relève de l'enseignement. Cela signifie que le service doit consister véritablement à transmettre des connaissances ou des techniques dans une discipline donnée.

Conclusion

Le traitement fiscal des formations à distance depuis les Pays-Bas requiert une analyse à double volet. Si les obligations d'impôt sur le revenu peuvent être atténuées au titre de la convention fiscale Chili–Pays-Bas, cela suppose de vérifier la résidence fiscale et le bénéficiaire effectif. Parallèlement, le statut au regard de la TVA doit être apprécié de manière indépendante. Les activités de formation à distance sont généralement exonérées de TVA si elles relèvent strictement de la transmission de connaissances ou de techniques, ce qui souligne l'importance d'une classification précise du service pour la conformité fiscale.