Le Service des impôts internes chilien, communément appelé SII, a publié des instructions précisant comment et quand l'exonération de TVA s'applique à la vente de biens d'occasion réalisée par des institutions caritatives, à condition que ces biens proviennent exclusivement de dons reçus. L'instruction précise les conditions à remplir pour que l'avantage fiscal s'applique. Ces règles de TVA ont pour objet de soutenir les organisations caritatives qui financent ou pérennisent leurs activités grâce à la revente d'articles donnés, tels que vêtements, meubles, appareils électroménagers ou autres biens d'occasion.
Règles de TVA applicables aux organisations caritatives
Comme l'explique le SII, les entités à but non lucratif reconnues comme institutions caritatives sont exonérées de TVA lorsqu'elles vendent des biens meubles corporels d'occasion, à condition que ces biens proviennent exclusivement de dons qu'elles ont reçus. Notamment, plusieurs conditions doivent être réunies simultanément pour que cet avantage fiscal s'applique.
Premièrement, l'opération doit juridiquement être qualifiée de vente au sens des règles de TVA. Deuxièmement, les biens vendus doivent être des biens meubles corporels d'occasion. Troisièmement, ces biens doivent provenir intégralement de dons reçus par l'organisation. Quatrièmement, le vendeur doit être une entité à but non lucratif reconnue comme institution caritative. Enfin, l'organisation doit être préalablement inscrite dans un registre spécial établi par le SII chilien.
S'agissant de l'inscription, l'instruction indique clairement que le SII est habilité à réglementer la procédure d'inscription au moyen d'une résolution officielle. Néanmoins, l'exonération de TVA ne peut s'appliquer sans l'inscription préalable des organisations à ce registre spécial. Par conséquent, même si toutes les autres conditions essentielles sont remplies, une organisation non inscrite ne peut bénéficier de cette mesure.
Conclusion
Les organisations engagées dans une activité caritative au Chili devraient examiner de plus près les instructions du SII, car elles comprennent une analyse détaillée de chacune des conditions requises pour l'application de l'exonération de TVA. Le SII a en outre précisé que l'exonération est devenue applicable le 1er mars 2026 et qu'elle peut s'appliquer même lorsque les biens donnés ont été reçus avant cette date. Autrement dit, le facteur déterminant n'est pas la date de réception du don, mais celle de la vente, sous réserve que toutes les conditions définies soient réunies.
