TVA sur les services numériques en Équateur : explication des règles relatives au taux de 15 %

Fin mars, l'administration fiscale équatorienne a publié un document précisant les modalités d'application de la TVA aux services numériques modernes en Équateur, notamment dans des domaines tels que les paris en ligne, les jeux d'argent et le streaming. Ce document expose plusieurs points clés, notamment le champ d'application, le taux de TVA applicable et le régime fiscal en fonction du type de prestataire.

Règles de TVA pour les services numériques

L'administration fiscale équatorienne souligne qu'un taux de TVA de 15 % s'applique aux services numériques, notamment aux jeux vidéo en ligne, qu'ils soient payants, sur abonnement ou téléchargés, aux plateformes de pronostics sportifs, y compris celles des opérateurs nationaux et étrangers, et à la diffusion en continu d'événements sportifs.

L'une des précisions les plus importantes du document concerne le traitement des services transfrontaliers. Si un service est fourni par un non-résident à des utilisateurs locaux et payé par l'intermédiaire d'un établissement financier, tel qu'une banque ou une carte de crédit, cet intermédiaire est tenu de retenir 100 % de la TVA et de la reverser aux autorités.

Lorsque les services sont fournis par des prestataires enregistrés à la TVA localement, ces derniers sont chargés d’émettre des reçus de vente et de facturer aux utilisateurs une TVA de 15 %. Les plateformes de paris sportifs sont soumises à des règles opérationnelles supplémentaires. Ces plateformes doivent regrouper l’ensemble de l’activité des utilisateurs sur un mois et émettre une seule facture mensuelle par utilisateur incluant la TVA de 15 %. Cela simplifie la déclaration tout en garantissant la prise en compte intégrale de l’activité imposable.

Dans les cas où les prestataires ne sont pas assujettis à la TVA en Équateur et qu'aucun intermédiaire n'est impliqué, la responsabilité incombe entièrement aux utilisateurs équatoriens. Dans de telles situations, les utilisateurs doivent auto-évaluer la taxe en émettant un document de « liquidation d'achat », en déclarant la transaction et en payant l'intégralité de la TVA directement à l'administration fiscale.

Conclusion

Le document publié par l'administration fiscale définit explicitement des services tels que la diffusion en continu d'événements sportifs, l'accès payant à des jeux en ligne, les abonnements ou les téléchargements, ainsi que les paris sportifs comme des services numériques imposables, ne laissant guère de place à l'ambiguïté quant à leur champ d'application. De plus, l'administration fiscale a mis en place un système de conformité à trois niveaux impliquant les intermédiaires, les prestataires et, en dernier ressort, les utilisateurs, garantissant ainsi que la TVA est collectée et versée, quel que soit le mode de fourniture du service numérique ou son fournisseur.

Source: Direction nationale – Plateforme de gestion financière du gouvernement, Bloomberg