L'administration fiscale finlandaise a mis à jour ses lignes directrices relatives à la TVA et aux bons à usage unique et à usages multiples. Plus précisément, les lignes directrices ont été actualisées pour tenir compte de décisions de justice récentes concernant le traitement TVA des bons et de plusieurs modifications des taux de TVA en Finlande.

Principales règles de TVA applicables aux bons

L'administration fiscale a signalé des changements relatifs aux taux de TVA applicables. Elle a notamment rappelé que le taux normal de TVA est passé de 24 % à 25,5 % le 1er septembre 2024. En outre, depuis le 1er janvier 2025, les biens et services auparavant soumis au taux réduit de 10 %, à l'exception des journaux, magazines et de la radiodiffusion, sont passés au taux de TVA de 14 %. Enfin, le 1er janvier 2026, ce taux réduit a été de nouveau abaissé de 14 % à 13,5 %.

En général, le nouveau taux de TVA s'applique à une vente de biens ou de services lorsque l'exigibilité intervient à la date d'entrée en vigueur de la nouvelle loi ou après celle-ci. Toutefois, si un client a effectué un paiement anticipé avant l'entrée en vigueur du nouveau taux, le traitement TVA est généralement déterminé par la législation en vigueur au moment du paiement anticipé. Les entreprises doivent donc tenir compte à la fois de la date de la livraison effective et du moment de tout paiement anticipé pour déterminer le taux de TVA correct.

Dans ses lignes directrices actualisées, l'administration fiscale indique que la Cour de justice de l'Union européenne (CJUE) a précisé la notion de bon à usage unique dans l'affaire C-68/23, Finanzamt O. L'affaire de référence de la CJUE pour le traitement TVA des bons à usages multiples est l'affaire C-637/20, DSAB Destination Stockholm AB.

Conclusion

Les lignes directrices actualisées de l'administration fiscale finlandaise apportent une clarté essentielle sur le traitement TVA des bons, alignant la pratique nationale sur les évolutions jurisprudentielles récentes et les modifications législatives des taux de TVA. En insistant sur la distinction entre bons à usage unique et bons à usages multiples, ces mises à jour soulignent que la classification dépend souvent de la question de savoir si le lieu de la livraison et la taxe applicable sont connus au moment de l'émission.