Le 28 juin 2024, le Parlement finlandais a adopté les modifications de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée présentées dans la proposition du gouvernement (HE 61/2024). Ces modifications se rapportent à la deuxième proposition de budget supplémentaire de l'État pour 2024.

Les modifications comprennent la modification du taux normal de TVA et la réforme du taux de la taxe sur les primes d'assurance (IPT).

Implications pratiques

Ces changements auront un impact direct sur les entreprises et les particuliers. À compter du 1er septembre 2024, le taux normal de TVA passera de 24 pour cent à 25,5 pour cent. De même, la taxe sur les primes d'assurance passera également de 24 pour cent à 25,5 pour cent, car elle est alignée sur le taux général de la taxe sur la valeur ajoutée.

En pratique, le nouveau taux de TVA s'appliquera aux transactions pour lesquelles l'obligation de payer la TVA naît à compter du 1er septembre 2024, tandis que les transactions pour lesquelles l'assujettissement à la TVA est né avant la date d'entrée en vigueur resteront soumises au taux de TVA de 24 %.

Si les biens sont livrés avant le 31 août 2024 et que l'acheteur paie les biens ultérieurement en septembre, le taux de 24 % s'appliquera.

Lorsqu'un paiement anticipé est effectué au vendeur, celui-ci doit déclarer la TVA pour la période d'imposition au cours de laquelle le paiement a été reçu. Si l'avance est reçue avant l'entrée en vigueur des modifications de la TVA, le taux de TVA applicable est de 24 %.

Pour les contrats à tempérament, lorsque le vendeur et l'acheteur conviennent que l'acheteur peut payer les biens achetés en plusieurs versements, la date de livraison des biens détermine le moment où naît l'obligation de payer la TVA.

La TVA sur les services est calculée lorsque les services sont fournis au destinataire. Lorsque les services ne sont pas achevés au moment de l'entrée en vigueur de la modification de la TVA, le taux de TVA applicable sera celui en vigueur à la date à laquelle le service achevé est fourni.

Ces changements affectent également les entreprises de commerce électronique utilisant les régimes OSS et IOSS de l'UE. Non seulement les entreprises doivent s'adapter pour appliquer les nouveaux taux à leurs biens et services, mais elles seront également confrontées à des difficultés concernant les déclarations de TVA qu'elles doivent soumettre pour la période du T3 2024.

Conclusion

Les entreprises en Finlande doivent se préparer aux prochaines augmentations des taux de TVA et d'IPT, qui entreront en vigueur le 1er septembre 2024. Toutes les entreprises doivent ajuster leurs prix, factures, sites web et systèmes comptables pour refléter le nouveau taux, évitant ainsi d'éventuelles pénalités.

Source : Finland Tax Authority (Vero Skatt), The Finnish Parliament