Le 28 juin 2024, le Parlement finlandais a adopté les modifications de la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée présentées dans la proposition du gouvernement (HE 61/2024). Ces amendements sont liés à la deuxième proposition de budget supplémentaire de l'État pour 2024.
Les modifications comprennent la hausse du taux normal de TVA et la réforme du taux de la taxe sur les primes d'assurance (IPT).
Implications pratiques
Ces changements auront un impact direct sur les entreprises et les particuliers. À compter du 1er septembre 2024, le taux normal de TVA passera de 24 % à 25,5 %. De même, la taxe sur les primes d'assurance augmentera elle aussi de 24 % à 25,5 %, car elle est alignée sur le taux général de la taxe sur la valeur ajoutée.
En pratique, le nouveau taux de TVA s'appliquera aux opérations pour lesquelles l'obligation de payer la TVA naît à compter du 1er septembre 2024, tandis que les opérations pour lesquelles l'exigibilité de la TVA est née avant la date d'entrée en vigueur resteront soumises au taux de TVA de 24 %.
Si les biens sont livrés avant le 31 août 2024 et que l'acheteur les paie ultérieurement en septembre, le taux de 24 % s'appliquera.
Lorsqu'un acompte est versé au vendeur, celui-ci doit déclarer la TVA au titre de la période d'imposition au cours de laquelle le paiement a été reçu. Si l'acompte est reçu avant l'entrée en vigueur des modifications de la TVA, le taux de TVA applicable est de 24 %.
Pour les contrats de vente à tempérament, lorsque le vendeur et l'acheteur conviennent que l'acheteur peut payer les biens achetés en plusieurs versements, la date de livraison des biens détermine le moment où naît l'obligation de payer la TVA.
La TVA sur les services est calculée au moment où les services sont fournis au bénéficiaire. Lorsque les services ne sont pas achevés au moment de l'entrée en vigueur de la modification de la TVA, le taux de TVA applicable sera celui en vigueur à la date de livraison du service achevé.
Ces changements concernent également les entreprises de commerce électronique utilisant les régimes OSS et IOSS de l'UE. Non seulement les entreprises doivent s'adapter pour appliquer les nouveaux taux à leurs biens et services, mais elles seront aussi confrontées à des difficultés concernant les déclarations de TVA à soumettre au titre du troisième trimestre 2024.
Conclusion
Les entreprises en Finlande doivent se préparer aux prochaines hausses des taux de TVA et d'IPT, qui entreront en vigueur le 1er septembre 2024. Toutes les entreprises doivent adapter leurs prix, leurs factures, leurs sites web et leurs systèmes comptables pour refléter le nouveau taux, évitant ainsi d'éventuelles pénalités.
Source : Administration fiscale finlandaise (Vero Skatt), Le Parlement finlandais
