TVA en Suède : taux, règles et immatriculation expliqués

La TVA en Suède – trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Suède :

1. le taux normal de TVA,
2. les taux réduits de TVA, et
3. le taux zéro de TVA.

Quel est le taux de TVA dans les régions de Suède ?

Comme la plupart des États membres de l'UE, la Suède n'a pas de taux de TVA spécifiques pour certaines régions. Cela signifie que les taux normal, réduits et zéro de TVA applicables aux biens et services s'appliquent sur l'ensemble du territoire suédois.

Seuil d'immatriculation à la TVA

Outre les dispositions et informations figurant dans la loi suédoise sur la TVA, l'Agence fiscale suédoise (Skatteverket) fournit toutes les informations et clarifications nécessaires sur les questions relatives à la TVA, y compris le seuil d'immatriculation à la TVA.

Les règles suédoises en matière de TVA prévoient une exonération de l'immatriculation à la TVA si le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 120 000 SEK (environ 11 200 EUR). Toutefois, le seuil d'immatriculation à la TVA de 120 000 SEK ne s'applique qu'aux assujettis résidents. Il n'existe donc aucun seuil de TVA en Suède pour les assujettis non résidents.

La Suède étant un État membre de l'UE, elle a intégré le seuil d'immatriculation à la TVA de 10 000 EUR applicable à l'échelle de l'UE pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et les prestations de services B2C. Aucun seuil n'est défini par les règles de l'UE ou de la Suède pour les services fournis par voie électronique.

Dans le cadre du régime TVA des PME de l'UE, les assujettis établis dans n'importe quel pays bénéficient également d'une exonération de TVA si leur chiffre d'affaires issu des ventes en Suède reste inférieur à 120 000 SEK par an et si leur chiffre d'affaires annuel total dans l'UE ne dépasse pas 100 000 EUR.

Types d'activités imposables en Suède

Selon la loi suédoise sur la TVA, un assujetti peut être tout particulier ou toute entreprise qui exerce de manière indépendante une activité économique, quels qu'en soient la finalité ou les résultats. Les activités qui entrent dans le champ de la TVA et sont considérées comme imposables comprennent la livraison de biens et de services en Suède à titre onéreux, la réception de services soumis à l'autoliquidation par un assujetti en Suède, ainsi que l'exportation et l'importation de biens.

Processus d'immatriculation à la TVA

Comprendre le processus d'immatriculation à la TVA est essentiel pour les assujettis, tels que les entreprises nationales ou étrangères, qui doivent s'immatriculer à la TVA lorsque les conditions sont réunies.

Immatriculation à la TVA en Suède pour les entreprises nationales

Les entreprises nationales qui ne sont pas exonérées de TVA et qui ne peuvent pas bénéficier du régime d'exonération des petites entreprises — c'est-à-dire celles dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 80 000 SEK ainsi que celles qui souhaitent s'immatriculer volontairement à la TVA en Suède — doivent suivre plusieurs étapes. Ces étapes consistent à utiliser le formulaire d'enregistrement d'entreprise lors de l'immatriculation de l'entreprise et à demander la F-tax, la FA-tax, l'enregistrement en tant qu'employeur et l'immatriculation à la TVA. Le formulaire d'immatriculation à la TVA peut être soumis par voie électronique ou imprimé et remis en personne au bureau le plus proche de l'Agence fiscale suédoise.

Immatriculation à la TVA en Suède pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères qui doivent s'immatriculer à la TVA en Suède doivent utiliser le service en ligne public Registration of foreign companies in Sweden (RUFS). Les documents nécessaires à cette procédure comprennent un extrait de registre attestant que la personne morale existe dans un pays étranger, des documents prouvant l'absence de dettes, ainsi que d'autres documents, tels que des documents douaniers ou des justificatifs d'investissements pour l'activité en Suède.

Les entreprises établies dans un autre pays de l'UE n'ont pas besoin de désigner un représentant fiscal pour finaliser leur immatriculation à la TVA. Elles peuvent toutefois choisir de le faire si elles y trouvent un intérêt. En revanche, la désignation d'un représentant fiscal est obligatoire pour les entreprises non européennes.

Déclarations de TVA en Suède

Tous les assujettis immatriculés à la TVA doivent déposer des déclarations de TVA, même en l'absence de TVA à déclarer. Dans ce cas, une déclaration de TVA dite nulle ou à zéro est soumise. Les déclarations de TVA sont déposées annuellement, trimestriellement ou mensuellement. La fréquence de dépôt dépend du chiffre d'affaires annuel de l'assujetti. Si le chiffre d'affaires annuel est de 1 million SEK, les déclarations de TVA sont dues annuellement ou trimestriellement. Des déclarations de TVA trimestrielles ou mensuelles sont déposées jusqu'à 40 millions SEK de chiffre d'affaires. Enfin, une déclaration de TVA mensuelle doit être soumise si le chiffre d'affaires dépasse 40 millions SEK.

Sanctions en cas de défaut de dépôt de la déclaration

Le non-respect des délais de dépôt et des règles de déclaration de la TVA entraîne des sanctions. Les entreprises et les particuliers qui enfreignent ces règles doivent savoir qu'ils devront consacrer des ressources financières supplémentaires en raison de leur non-conformité.

Tous les assujettis qui ne déposent pas leur déclaration de TVA à temps reçoivent d'abord une notification de pénalité de l'Agence fiscale suédoise. Les assujettis peuvent répondre à cet avis en formulant leurs observations concernant le manquement aux règles de déclaration de la TVA. Une fois que l'Agence fiscale suédoise a examiné les observations fournies par l'assujetti, une pénalité de 625 SEK peut être appliquée.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

La directive TVA de l'UE 2006/112/CE a remodelé le paysage de l'UE. Elle a influencé les États membres de l'UE, les entreprises européennes et tous les autres acteurs impliqués dans la fourniture de services fournis par voie électronique (ESS). Au titre de la directive TVA de l'UE, les ESS sont des services fournis de manière automatisée via Internet ou des réseaux similaires. En outre, une intervention humaine est également essentielle pour qu'un service soit considéré comme un ESS. Par conséquent, les services qui reposent fortement sur une intervention humaine ne sont pas considérés comme des ESS.

En pratique, de nombreux autres termes, tels que services numériques, produits numériques et services électroniques, coexistent avec ESS. Ils désignent toutefois tous le même type de services. En tant qu'État membre de l'UE, la Suède a transposé ces règles d'imposition des ESS harmonisées au niveau de l'UE dans sa législation nationale.

Règles d'imposition des ESS :

Les règles d'imposition des ESS concernent principalement la prestation B2B et B2C d'ESS, ainsi que les ventes à distance de biens et la fourniture d'ESS.

En ce qui concerne la prestation B2B d'ESS, les règles générales de détermination du lieu de prestation s'appliquent. Pour la prestation B2C d'ESS, le principe de destination est utilisé pour déterminer le lieu de prestation. Selon le principe de destination, le lieu de prestation est le lieu de résidence du consommateur.

Le seuil de 10 000 EUR est déterminant pour les règles relatives aux ventes à distance de biens et à la fourniture d'ESS. Si le chiffre d'affaires annuel des fournisseurs est inférieur au seuil de 10 000 EUR à l'échelle de l'UE, ils peuvent alors choisir d'appliquer les taux de TVA de leur pays d'origine ou de s'inscrire volontairement au système One Stop Shop (OSS) et d'appliquer les règles définies dans ce cadre. Toutefois, si le chiffre d'affaires annuel dépasse le seuil fixé, le taux de TVA du pays de résidence du consommateur s'applique, par exemple le taux de TVA en Suède.

Quel est le taux de TVA en Suède sur les ESS ?

Le taux de TVA suédois pour les ESS est de 25 %.

Règles relatives au commerce électronique

Les réformes de la TVA sur le commerce électronique de 2021 ont modifié les règles de TVA au niveau de l'UE et déclenché des changements dans les législations nationales sur la fiscalité indirecte, dans l'UE et dans le monde. Le paquet de réforme e-commerce a rendu la conformité à la TVA dans l'UE plus accessible et a créé un système de TVA plus adapté pour relever les défis de l'économie numérique.

L'une des réformes les plus importantes est l'introduction du seuil de 150 EUR à l'échelle de l'UE pour les importations de biens de faible valeur en provenance de pays et territoires non membres de l'UE. Dans ce cadre, le seuil de 22 EUR précédemment défini a été supprimé et un dispositif simplifié de déclaration de la TVA a été mis en place.

En ce qui concerne les ventes à distance intracommunautaires, la réforme de 2021 a supprimé les seuils définis par chaque État membre de l'UE au niveau national et les a remplacés par un seuil unifié à l'échelle de l'UE. Les règles ont introduit le statut de fournisseur présumé (deemed supplier), plaçant les plateformes numériques en position d'être redevables de la TVA dans certaines situations spécifiques.

La réforme visait également à développer davantage le système de déclaration et les régimes établis par le Mini One Stop Shop (MOSS). Ainsi, les régimes UE et hors UE précédemment établis ont été élargis, et les règles de déclaration ont été mises à jour et améliorées. En complément, un nouveau régime Import One Stop Shop (IOSS) a été introduit, transformant ainsi le MOSS en un système One Stop Shop (OSS) doté de trois régimes :

• le régime de l'Union,
• le régime hors Union,
• le régime d'importation.

Déclarations TVA au niveau de l'UE

Les entreprises immatriculées à la TVA en Suède doivent soumettre une EC Sales List, également appelée état récapitulatif, ainsi que des déclarations Intrastat pour leurs transactions intra-UE.

EC Sales List

L'EC Sales List (ESL) est une déclaration fiscale qui contient toutes les informations pertinentes sur les livraisons intra-UE de biens et de services entre assujettis immatriculés à la TVA dans l'UE. En Suède, l'ESL est soumise mensuellement par voie électronique via le portail public de services en ligne ou sur papier. Ce service en ligne permet également de répondre aux demandes, de consulter les accusés de réception et de demander l'autorisation de soumettre l'ESL trimestriellement.

Si l'ESL est soumise par voie électronique, la date limite est le 25 du mois suivant la période de déclaration. En revanche, la date limite pour les formulaires papier est le 20 du mois suivant la période de déclaration.

Intrastat

Une déclaration Intrastat est un rapport statistique qui contient des données sur les livraisons intra-UE de biens entre assujettis immatriculés à la TVA dans l'UE. Pour que l'obligation de déclaration Intrastat soit déclenchée, le seuil d'importation ou d'exportation, également appelé seuil des introductions et des expéditions, doit être dépassé. Les seuils Intrastat en Suède sont fixés à 15 millions SEK pour les introductions et à 12 millions SEK pour les expéditions.

Déclaration numérique

En matière d'obligations de déclaration numérique, seules des règles spécifiques de facturation électronique s'appliquent en Suède. Hormis ces règles de facturation électronique, il n'existe aucune autre obligation de déclaration numérique à laquelle les assujettis doivent se conformer.

Entreprises locales

Les assujettis locaux, comme les entreprises locales, doivent transmettre des factures électroniques B2G lorsqu'ils vendent à des autorités publiques en Suède. Toutes les factures électroniques sont envoyées à l'Agence fiscale suédoise via le réseau Peppol.

Entreprises non résidentes

Les entreprises non résidentes doivent respecter les mêmes règles obligatoires de facturation électronique B2G que les entreprises locales.