TVA en Suède : taux, règles et enregistrement expliqués

La TVA en Suède - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Suède :

1. le taux normal de TVA,
2. les taux réduits de TVA, et
3. le taux zéro de TVA.

Quel est le montant de la TVA dans les régions de Suède ?

À l'instar de la plupart des États membres de l'UE, la Suède n'applique pas de taux de TVA spéciaux pour des régions particulières. Cela signifie que les taux de TVA normal, réduits et zéro pour les biens et services s'appliquent dans toute la Suède.

Seuil d'enregistrement à la TVA

Outre les dispositions et informations figurant dans la loi suédoise sur la TVA, l'Agence fiscale suédoise, ou Skatteverket, fournit toutes les informations et clarifications nécessaires sur les questions relatives à la TVA, y compris le seuil d'enregistrement à la TVA.

Les règles et réglementations relatives à la TVA en Suède prévoient une exonération de l'enregistrement à la TVA si le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 120 000 SEK (environ 11 200 EUR). Toutefois, le seuil d'enregistrement à la TVA de 120 000 SEK ne s'applique qu'aux assujettis résidents. Il n'existe donc pas de seuil de TVA en Suède pour les assujettis non-résidents.

La Suède étant un État membre de l'UE, elle a intégré le seuil d'enregistrement à la TVA de 10 000 EUR applicable à l'échelle de l'UE pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et les prestations de services B2C. Aucun seuil n'est défini par les règles de TVA de l'UE ou de la Suède pour les services fournis par voie électronique.

Dans le cadre du régime TVA des PME de l'UE, les assujettis établis dans n'importe quel pays sont également éligibles à une exonération de TVA si leur chiffre d'affaires provenant de ventes en Suède reste inférieur à 120 000 SEK par an et si leur chiffre d'affaires annuel total dans l'UE n'excède pas 100 000 EUR.

Types d'activités imposables en Suède

En vertu de la loi suédoise sur la TVA, un assujetti peut être toute personne physique ou entreprise exerçant de manière indépendante une activité économique, quels qu'en soient le but ou les résultats. Les activités relevant du champ d'application de la TVA et considérées comme imposables comprennent la livraison de biens et de services à titre onéreux en Suède, la réception de services soumis à autoliquidation par un assujetti en Suède, ainsi que l'exportation et l'importation de biens.

Procédure d'enregistrement à la TVA

Comprendre la procédure d'enregistrement à la TVA est essentiel pour les assujettis, tels que les entreprises nationales ou étrangères, qui doivent s'enregistrer à la TVA lorsque les conditions sont remplies.

Enregistrement à la TVA en Suède pour les entreprises nationales

Les entreprises nationales qui ne sont pas exonérées de TVA et qui ne peuvent pas bénéficier du régime d'exonération des petites entreprises, c'est-à-dire celles dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 80 000 SEK et celles qui souhaitent s'enregistrer volontairement à la TVA en Suède, doivent suivre plusieurs étapes. Ces étapes comprennent l'utilisation du formulaire d'enregistrement d'entreprise lors de l'immatriculation d'une entreprise et la demande de la F tax, de la FAT tax, de l'enregistrement en tant qu'employeur et de l'enregistrement à la TVA. Le formulaire d'enregistrement à la TVA peut être soumis par voie électronique ou imprimé et remis en personne au bureau le plus proche de l'Agence fiscale suédoise.

Enregistrement à la TVA en Suède pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères qui doivent s'enregistrer à la TVA en Suède doivent utiliser le service en ligne gouvernemental Registration of foreign companies in Sweden (RUFS). Les documents nécessaires pour finaliser cette procédure comprennent un extrait de registre attestant que la personne morale existe dans un pays étranger, des documents prouvant l'absence de dettes, ainsi que d'autres documents tels que des documents douaniers ou des investissements pour l'activité en Suède.

Les entreprises établies dans un autre pays de l'UE n'ont pas besoin de désigner un représentant fiscal pour finaliser l'enregistrement à la TVA. Elles peuvent toutefois choisir de le faire si elles l'estiment bénéfique pour leur activité. En revanche, la désignation d'un représentant fiscal est obligatoire pour les entreprises non établies dans l'UE.

Déclarations de TVA en Suède

Tous les assujettis enregistrés à la TVA doivent soumettre des déclarations de TVA, même lorsqu'il n'y a pas de TVA à déclarer. Dans ces cas, une déclaration de TVA dite néante ou nulle est soumise. Les déclarations de TVA sont déposées annuellement, trimestriellement ou mensuellement. La fréquence de dépôt dépend du chiffre d'affaires annuel de l'assujetti. Si le chiffre d'affaires annuel est de 1 million SEK, les déclarations de TVA sont dues annuellement ou trimestriellement. Des déclarations de TVA trimestrielles ou mensuelles sont déposées jusqu'à 40 millions SEK de chiffre d'affaires. Enfin, une déclaration de TVA mensuelle doit être soumise si le chiffre d'affaires dépasse 40 millions SEK.

Sanctions en cas de défaut de dépôt de la déclaration fiscale

Le non-respect des délais de dépôt et des règles de dépôt des déclarations de TVA entraîne des pénalités. Les entreprises et les particuliers qui enfreignent ces règles doivent savoir qu'ils seront tenus de mobiliser des ressources financières supplémentaires en cas de non-conformité.

Tous les assujettis qui ne déposent pas leur déclaration de TVA dans les délais reçoivent d'abord une notification de pénalité de l'Agence fiscale suédoise. Les assujettis peuvent répondre à cette notification en formulant leurs observations concernant l'infraction aux règles de déclaration de TVA. Une fois que l'Agence fiscale suédoise a achevé l'examen des observations fournies par l'assujetti, une pénalité de 625 SEK peut être appliquée.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

La directive TVA de l'UE 2006/112/CE a remodelé le paysage de l'UE. Elle a eu une incidence sur les États membres de l'UE, les entreprises de l'UE et tous les autres acteurs fournissant des services par voie électronique (ESS). Au sens de la directive TVA de l'UE, les ESS sont des services fournis de manière automatisée via Internet ou des réseaux similaires. En outre, l'intervention humaine doit être minimale pour qu'un service soit considéré comme un ESS. Par conséquent, les services qui reposent fortement sur une intervention humaine ne sont pas considérés comme des ESS.

Dans la pratique, de nombreux autres termes, tels que services numériques, produits numériques et services électroniques, coexistent avec les ESS. Ils désignent toutefois tous le même type de services. En tant qu'État membre de l'UE, la Suède a transposé dans sa législation nationale ces règles de taxation des ESS harmonisées à l'échelle de l'UE.

Règles de taxation des ESS :

Les règles de taxation des ESS concernent principalement la prestation B2B et B2C d'ESS, ainsi que les ventes à distance de biens et la prestation d'ESS.

Concernant la prestation B2B des ESS, les règles générales relatives au lieu de la prestation s'appliquent pour déterminer ce lieu. Pour la prestation B2C des ESS, le principe de destination est utilisé pour déterminer le lieu de la prestation. Selon le principe de destination, le lieu de la prestation est le lieu de résidence du consommateur.

Le seuil de 10 000 EUR est l'élément déterminant des règles relatives aux ventes à distance de biens et à la prestation d'ESS. Si le chiffre d'affaires annuel des fournisseurs est inférieur au seuil de 10 000 EUR applicable à l'échelle de l'UE, ils peuvent décider d'appliquer les taux de TVA de leur pays d'origine ou de s'enregistrer volontairement au système One Stop Shop (OSS) et d'appliquer les règles définies dans le cadre de l'OSS. Toutefois, si le chiffre d'affaires annuel est supérieur à un seuil fixé, le taux de TVA du pays de résidence du consommateur s'applique, par exemple le taux de TVA de la Suède.

Quel est le montant de la TVA en Suède sur les ESS ?

Le taux de TVA suédois pour les ESS est de 25 %.

Règles applicables au commerce électronique

Les réformes de la TVA sur le commerce électronique de 2021 ont modifié les règles de TVA à l'échelle de l'UE et ont initié des changements dans les législations nationales relatives aux impôts indirects dans l'UE et dans le monde. Le paquet de réforme du commerce électronique a rendu la conformité à la TVA dans l'UE plus accessible et a créé un système de TVA plus adapté pour relever les défis de l'économie numérique.

L'une des réformes les plus importantes comprend l'introduction du seuil de 150 EUR applicable à l'échelle de l'UE pour les importations de biens de faible valeur en provenance de pays et territoires hors UE. Dans ce cadre, le seuil de 22 EUR défini précédemment a été supprimé, et un régime simplifié de déclaration de la TVA a été mis en place.

En ce qui concerne les ventes à distance intracommunautaires, la réforme de 2021 a supprimé les seuils définis par chaque État membre de l'UE au niveau national et les a remplacés par un seuil unifié à l'échelle de l'UE. Les règles ont introduit le statut de fournisseur présumé, plaçant les plateformes numériques en position d'être redevables de la TVA dans certaines situations précises.

Une partie de la réforme visait à développer davantage le système de déclaration et les régimes établis par le Mini One Stop Shop (MOSS). Les régimes Union et non-Union établis précédemment ont ainsi été élargis, et les règles de déclaration ont été mises à jour et améliorées. En outre, un nouveau régime Import One Stop Shop (IOSS) a été introduit, transformant ainsi le MOSS en un système One Stop Shop (OSS) comportant trois régimes :

• le régime Union,
• le régime non-Union,
• le régime d'importation.

Déclarations TVA de l'UE

Les entreprises enregistrées à la TVA en Suède doivent soumettre une EC Sales List, également appelée état récapitulatif, ainsi que des déclarations Intrastat, pour leurs transactions intra-UE.

EC Sales List

L'EC Sales List (ESL) est une déclaration fiscale qui comprend toutes les informations pertinentes sur les livraisons intra-UE de biens et de services entre assujettis enregistrés à la TVA dans l'UE. En Suède, l'ESL est soumise mensuellement par voie électronique via le portail de services en ligne gouvernemental ou sur papier. Le service en ligne est également utilisé pour répondre aux demandes, consulter les accusés de réception et demander l'autorisation de soumettre l'ESL trimestriellement.

Si la déclaration ESL est soumise par voie électronique, la date limite est le 25 du mois suivant la période de déclaration. En revanche, la date limite pour les formulaires papier est le 20 du mois suivant la période de déclaration.

Intrastat

Une déclaration Intrastat est une déclaration statistique qui comprend des données sur les livraisons intra-UE de biens entre assujettis enregistrés à la TVA dans l'UE. Pour que l'obligation de déclaration Intrastat soit déclenchée, le seuil à l'importation ou à l'exportation, également appelé seuil d'introductions et d'expéditions, doit être dépassé. Les seuils Intrastat en Suède sont fixés à 15 millions SEK pour les introductions et à 12 millions SEK pour les expéditions.

Déclaration numérique

En ce qui concerne les obligations de déclaration numérique, seules des règles spécifiques de facturation électronique s'appliquent en Suède. À l'exception de ces règles de facturation électronique, il n'existe aucune autre obligation de déclaration numérique que les assujettis doivent respecter.

Entreprises locales

Les assujettis locaux, tels que les entreprises locales, doivent transmettre des factures électroniques B2G lorsqu'ils vendent à des autorités publiques en Suède. Toutes les factures électroniques sont envoyées à l'Agence fiscale suédoise via le réseau Peppol.

Entreprises non-résidentes

Les entreprises non-résidentes doivent respecter les mêmes règles obligatoires de facturation électronique B2G que les entreprises locales.