La TVA à Chypre - Trois types de taux

Il existe quatre types de taux de TVA à Chypre :

1. Taux normal de TVA,
2. Taux réduits de TVA,
3. Taux super-réduit de TVA
4. Taux zéro de TVA.

À combien s'élève la TVA dans les régions de Chypre ?

Bien qu'aucun taux de TVA spécial ne soit applicable dans les régions de Chypre, il convient de mentionner qu'avant le Brexit, il existait des règles spéciales relatives aux zones de souveraineté britannique d'Akrotiri et de Dhekelia. En vertu de la réglementation antérieure, les transactions provenant de ces zones ou qui leur étaient destinées étaient traitées comme des transactions à Chypre ou destinées à Chypre.

Un protocole relatif aux zones de souveraineté (SBA) du Royaume-Uni à Chypre a été signé dans le cadre de l'accord de retrait. Le protocole prévoit que les SBA seraient maintenues dans le territoire douanier de l'UE, tandis que la législation de l'UE relative à la TVA et aux droits d'accise continue de s'appliquer au sein de ces zones.

Seuil d'immatriculation à la TVA

La loi chypriote sur la TVA, les règlements ainsi que les notifications et instructions officielles constituent une source d'information précieuse concernant les règles de TVA en général, y compris celles relatives au seuil de TVA à Chypre.

Bien qu'il n'existe aucun seuil d'immatriculation à la TVA pour les entreprises non résidentes, la loi chypriote sur la TVA définit un seuil pour les entreprises résidentes de 15 600 EUR sur 12 mois consécutifs.

Les règles harmonisées de l'UE sont mises en œuvre dans la législation nationale de Chypre. Par conséquent, un seuil d'immatriculation à la TVA de 10 000 EUR est appliqué aux ventes à distance intracommunautaires de biens et aux prestations de services B2C, et aucun seuil d'immatriculation n'est prévu pour les fournisseurs établis hors UE de services fournis par voie électronique.

Types d'activités imposables à Chypre

En vertu des lois chypriotes sur la TVA, un assujetti peut être toute personne morale ou physique exerçant de manière indépendante des activités imposables, quel qu'en soit le but ou le résultat. Les activités imposables comprennent la fourniture de biens et de services à Chypre contre rémunération, la réception de services soumis à l'autoliquidation par un assujetti à Chypre, ainsi que l'exportation et l'importation de biens.

Processus d'immatriculation à la TVA

À Chypre, les assujettis qui doivent s'immatriculer à la TVA ou qui souhaitent le faire volontairement doivent soumettre une demande d'immatriculation accompagnée des documents justificatifs au registre de la TVA.

Toutefois, la procédure et les documents requis peuvent varier pour les assujettis nationaux et étrangers, tels que les entreprises.

Immatriculation à la TVA de Chypre pour les entreprises nationales

La demande d'immatriculation et les documents justificatifs doivent être adressés aux services de la TVA. Dans certains cas, cette procédure peut être menée à bien en un jour ouvrable. Les entreprises exerçant des activités imposables doivent s'immatriculer à la TVA dans les 30 jours suivant la fin du mois au cours duquel elles dépassent le seuil d'immatriculation à la TVA.

L'administration fiscale est habilitée à immatriculer rétroactivement tout assujetti à compter de la date à laquelle il était tenu de s'immatriculer mais ne l'a pas fait.

La procédure d'immatriculation peut être effectuée par voie électronique, et les documents requis pour cette procédure diffèrent selon qu'il s'agit de personnes morales ou de particuliers.

Immatriculation à la TVA de Chypre pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères effectuant des ventes à distance ou fournissant des biens et services à des clients chypriotes doivent s'immatriculer à la TVA à Chypre, quel que soit leur chiffre d'affaires annuel. Cela s'explique par le fait qu'il n'existe aucun seuil d'immatriculation à la TVA pour les entreprises étrangères à Chypre.

Une différence essentielle entre la procédure d'immatriculation des entreprises de l'UE et celles hors UE réside dans le fait que les entreprises de l'UE ne sont pas tenues de désigner un représentant fiscal pour effectuer leur immatriculation. En revanche, les entreprises hors UE doivent en désigner un pour toutes les questions liées à la conformité en matière de TVA, y compris l'immatriculation.

Des informations supplémentaires sur la procédure d'immatriculation à la TVA pour les entreprises établies en dehors de Chypre sont disponibles dans la Circulaire ΕΕ 243, actuellement disponible uniquement en grec.

Déclarations de TVA à Chypre

Les déclarations de TVA à Chypre couvrent généralement les opérations imposables trimestrielles, et ce n'est que dans certaines situations que le commissaire aux impôts peut autoriser ou exiger des déclarations de TVA mensuelles et annuelles. Les assujettis soumettent leurs déclarations de TVA par voie électronique via le portail TAXISnet au plus tard le 10e jour du deuxième mois suivant la fin du trimestre de déclaration.

Pénalités en cas de défaut de dépôt de la déclaration fiscale

Les assujettis qui doivent s'immatriculer à la TVA mais ne le font pas ou le font en retard risquent une pénalité sous la forme d'une amende de 85 EUR par mois de retard. Outre cette pénalité pour non-respect des règles d'immatriculation à la TVA, la loi chypriote sur la TVA prévoit une amende de 51 EUR pour chaque déclaration de TVA déposée après la date limite.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

La définition des services fournis par voie électronique (ESS) est mise en œuvre dans la législation nationale chypriote dans le cadre de la transposition des règles de TVA définies par la directive TVA de l'UE. Les ESS sont des services fournis automatiquement via Internet ou un réseau similaire, avec une intervention humaine minimale ou nulle.

Malgré l'utilisation d'une définition commune à l'ensemble de l'UE pour les ESS, d'autres termes tels que services numériques, produits numériques ou services électroniques peuvent figurer dans les législations nationales à travers l'UE. Néanmoins, ils désignent tous le même service, et les mêmes règles d'imposition s'appliquent aux ESS.

Règles d'imposition des ESS :

Les règles d'imposition des ESS ont été introduites en 2021 par l'adoption du paquet e-commerce afin de garantir l'uniformité de la réglementation, de réduire la charge administrative et de rendre la conformité plus gérable et plus économique.

Ces règles d'imposition définissent les règles générales du lieu de prestation qui s'appliquent aux transactions entre entreprises, la prestation d'ESS B2B. En ce qui concerne les transactions entre entreprises et consommateurs, c'est-à-dire la prestation d'ESS B2C, les fournisseurs hors UE doivent se conformer aux règles de l'UE définissant le lieu de prestation comme étant la résidence du consommateur.

Le seuil standardisé de l'UE de 10 000 EUR a une incidence sur les règles relatives aux ventes à distance de biens et aux ESS B2C. Les fournisseurs de l'UE qui atteignent le seuil de 10 000 EUR doivent appliquer un taux de TVA conformément à la législation nationale du pays où se trouve le consommateur. Les fournisseurs qui ne dépassent pas le seuil peuvent appliquer les taux de TVA de leur pays d'origine, par exemple le taux de TVA de Chypre, ou s'inscrire volontairement au OSS et se conformer aux règles du OSS.

À combien s'élève la TVA à Chypre sur les ESS ?

Le taux de TVA chypriote pour les ESS est de 19 %.

Règles du commerce électronique

Les ventes transfrontalières de biens de faible valeur, les ventes à distance intracommunautaires, les règles du fournisseur présumé et la fourniture de services B2C ont toutes été impactées et réglementées en 2021 lorsqu'une réforme révolutionnaire du commerce électronique a été menée au niveau de l'UE.

Un seuil uniforme de 150 EUR pour l'importation de biens de faible valeur en provenance de pays et territoires hors UE a été introduit, simplifiant les procédures de TVA et douanières. En vertu des règles du fournisseur présumé, les plateformes numériques sont considérées comme des assujettis à la TVA dans certaines situations spécifiques.

Comme déjà mentionné, un seuil de 10 000 EUR à l'échelle de l'UE a été introduit pour les ventes à distance intracommunautaires, supprimant ainsi les seuils fixés au niveau national pour chaque État membre de l'UE. Enfin, le champ d'application et les règles des régimes Union et non-Union sont devenus plus complets, et un nouveau guichet unique à l'importation (IOSS) a été mis en place. Par conséquent, le système OSS actuel comprend trois régimes :

• Régime Union,
• Régime non-Union,
• Régime d'importation.

Déclarations TVA de l'UE

Les obligations de déclaration TVA de l'UE mises en œuvre à Chypre exigent des assujettis qu'ils soumettent des états récapitulatifs (EC Sales List) et des déclarations Intrastat.

État récapitulatif (EC Sales List)

Les entreprises et les particuliers immatriculés à la TVA qui commercent au sein de l'UE doivent déposer un état récapitulatif mensuel (ECL). L'ECL comprend des informations sur toutes les transactions liées à la fourniture de biens et de services à un autre État membre de l'UE, telles que le lieu de résidence et le numéro d'immatriculation à la TVA de chaque client dans un État membre de l'UE autre que Chypre. L'ECL est soumis par voie électronique via TAXISnet au plus tard le 15 du mois suivant la période de déclaration.

Intrastat

À Chypre, si les assujettis dépassent le seuil de 320 000 EUR pour les importations intracommunautaires ou de 75 000 EUR pour les exportations intracommunautaires. Outre ce « seuil d'exemption », un seuil dit de simplification est fixé à 2 700 000 EUR pour les importations intracommunautaires et à 5 800 000 EUR pour les exportations intracommunautaires.

Les déclarations Intrastat doivent être soumises à l'administration fiscale chaque mois, au plus tard le 10e jour suivant le mois au cours duquel l'obligation de déclaration est survenue.

La pénalité pour une déclaration Intrastat tardive est de 15 EUR. Toutefois, une amende supplémentaire pouvant atteindre 2 562 EUR peut être infligée aux assujettis qui ne respectent pas de manière continue les règles de déclaration Intrastat.

Déclaration numérique

Entreprises locales

À Chypre, la facturation électronique pour les transactions B2B n'est pas obligatoire, tandis que pour les transactions B2G, la réception et le traitement des factures électroniques sont obligatoires. Les entités publiques peuvent utiliser trois méthodes pour recevoir les factures électroniques : le réseau PEPPOL, un prestataire de facturation tiers ou la plateforme Ariadne fournie par le gouvernement chypriote.

Entreprises non résidentes

Il n'existe aucune obligation de déclaration numérique pour les entreprises et les particuliers non résidents à Chypre.