TVA à Chypre – Trois types de taux

Il existe quatre types de taux de TVA à Chypre :

  1. taux normal de TVA,
  2. taux réduits de TVA,
  3. taux super-réduit de TVA
  4. taux nul de TVA.

Quel est le taux de TVA dans les régions de Chypre ?

Bien qu'aucun taux de TVA particulier ne s'applique dans les régions de Chypre, il convient de mentionner qu'avant le Brexit, des règles particulières s'appliquaient aux zones de souveraineté britannique d'Akrotiri et de Dhekelia. Sous l'ancienne réglementation, les transactions provenant de ces zones ou qui leur étaient destinées étaient traitées comme des transactions à destination ou en provenance de Chypre.

Un protocole relatif aux zones de souveraineté (SBA) du Royaume-Uni à Chypre a été signé dans le cadre de l'accord de retrait. Le protocole prévoit que les SBA sont maintenues dans le territoire douanier de l'UE, tandis que la législation de l'UE relative à la TVA et aux droits d'accise continue de s'appliquer au sein de ces zones.

Seuil d'immatriculation à la TVA

La loi chypriote sur la TVA, les règlements ainsi que les notifications et instructions officielles constituent une source précieuse d'informations sur les règles de TVA en général, y compris celles relatives au seuil de TVA à Chypre.

S'il n'existe aucun seuil d'immatriculation à la TVA pour les entreprises non-résidentes, la loi chypriote sur la TVA fixe pour les entreprises résidentes un seuil de 15 600 EUR sur 12 mois consécutifs.

Des règles harmonisées au niveau de l'UE sont transposées dans la législation nationale chypriote. Ainsi, un seuil d'immatriculation à la TVA de 10 000 EUR s'applique aux ventes à distance intra-UE de biens et aux prestations de services B2C, et aucun seuil d'immatriculation n'est prévu pour les fournisseurs établis hors UE de services fournis par voie électronique.

Types d'activités taxables à Chypre

Selon les lois chypriotes sur la TVA, un assujetti peut être toute personne morale ou physique exerçant de manière indépendante des activités taxables, quels qu'en soient le but ou les résultats. Les activités taxables comprennent la livraison de biens et la prestation de services à Chypre à titre onéreux, la réception de services soumis à autoliquidation par un assujetti à Chypre, ainsi que l'exportation et l'importation de biens.

Processus d'immatriculation à la TVA

À Chypre, les assujettis tenus de s'immatriculer à la TVA ou qui souhaitent le faire volontairement doivent soumettre une demande d'immatriculation, accompagnée des pièces justificatives, au registre de la TVA.

Toutefois, la procédure et les documents requis peuvent varier pour les assujettis nationaux et étrangers, tels que les entreprises.

Immatriculation à la TVA à Chypre pour les entreprises nationales

La demande d'immatriculation et les pièces justificatives doivent être adressées aux services de la TVA. Dans certains cas, cette procédure peut être achevée en un jour ouvrable. Les entreprises exerçant des activités taxables doivent s'immatriculer à la TVA dans les 30 jours suivant la fin du mois au cours duquel elles dépassent le seuil d'immatriculation à la TVA.

L'administration fiscale est en droit d'immatriculer rétroactivement tout assujetti à compter de la date à laquelle il était tenu de s'immatriculer sans l'avoir fait.

La procédure d'immatriculation peut être effectuée par voie électronique, et les documents requis diffèrent selon qu'il s'agit de personnes morales ou de personnes physiques.

Immatriculation à la TVA à Chypre pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères réalisant des ventes à distance ou fournissant des biens et des services à des clients chypriotes doivent s'immatriculer à la TVA à Chypre, quel que soit leur chiffre d'affaires annuel. En effet, il n'existe aucun seuil d'immatriculation à la TVA pour les entreprises étrangères à Chypre.

Une différence essentielle entre la procédure d'immatriculation des entreprises de l'UE et celle des entreprises hors UE tient au fait que les entreprises de l'UE ne sont pas tenues de désigner un représentant fiscal pour finaliser leur immatriculation. En revanche, les entreprises hors UE doivent en désigner un pour toutes les questions liées à la conformité à la TVA, y compris l'immatriculation.

Des informations supplémentaires sur le processus d'immatriculation à la TVA pour les entreprises établies hors de Chypre figurent dans la circulaire ΕΕ 243, actuellement disponible uniquement en grec.

Déclarations de TVA à Chypre

À Chypre, les déclarations de TVA couvrent généralement les opérations taxables trimestrielles, et ce n'est que dans certaines situations que le commissaire à la fiscalité peut autoriser ou exiger des déclarations de TVA mensuelles et annuelles. Les assujettis soumettent leurs déclarations de TVA par voie électronique via le portail TAXISnet au plus tard le 10 du deuxième mois suivant la fin du trimestre de déclaration.

Sanctions en cas de défaut de dépôt de la déclaration

Les assujettis tenus de s'immatriculer à la TVA qui omettent de le faire ou le font tardivement s'exposent à une pénalité de 85 EUR par mois de retard. Outre cette sanction pour non-respect des règles d'immatriculation à la TVA, la loi chypriote sur la TVA prévoit une amende de 51 EUR pour chaque déclaration de TVA déposée après la date limite.

Règles de TVA applicables aux services fournis par voie électronique

La définition des services fournis par voie électronique (ESS) est transposée dans la législation nationale chypriote dans le cadre de la mise en œuvre des règles de TVA définies par la directive TVA de l'UE. Les ESS sont des services fournis automatiquement via Internet ou un réseau similaire, avec une intervention humaine minimale, voire inexistante.

Bien qu'une définition à l'échelle de l'UE soit utilisée pour les ESS, d'autres termes tels que services numériques, produits numériques ou services électroniques peuvent figurer dans les législations nationales au sein de l'UE. Néanmoins, ils désignent tous le même service, et les mêmes règles de taxation s'appliquent aux ESS.

Règles de taxation des ESS :

Les règles de taxation des ESS ont été introduites en 2021 par l'adoption du paquet e-commerce afin d'assurer l'uniformité de la réglementation, de réduire la charge administrative et de rendre la conformité plus simple et plus économique.

Ces règles de taxation définissent les règles générales relatives au lieu de prestation applicables aux transactions entre entreprises, prestations d'ESS B2B. En ce qui concerne les transactions entre entreprises et consommateurs, à savoir les prestations d'ESS B2C, les fournisseurs hors UE doivent respecter les règles de l'UE définissant le lieu de prestation comme la résidence du consommateur.

Le seuil harmonisé au niveau de l'UE de 10 000 EUR a une incidence sur les règles relatives aux ventes à distance de biens et aux ESS B2C. Les fournisseurs de l'UE qui atteignent le seuil de 10 000 EUR doivent appliquer un taux de TVA conforme à la législation nationale du pays où se trouve le consommateur. Les fournisseurs qui ne dépassent pas le seuil peuvent appliquer les taux de TVA de leur pays d'origine, par exemple le taux de TVA de Chypre, ou s'inscrire volontairement à l'OSS et se conformer à ses règles.

Quel est le taux de TVA à Chypre sur les ESS ?

Le taux de TVA chypriote pour les ESS est de 19 %.

Règles applicables au commerce électronique

Les ventes transfrontalières de biens de faible valeur, les ventes à distance intracommunautaires, les règles du fournisseur présumé et la fourniture de services B2C ont toutes été concernées et encadrées en 2021, lorsqu'une réforme majeure du commerce électronique a été menée au niveau de l'UE.

Un seuil uniforme de 150 EUR pour l'importation de biens de faible valeur en provenance de pays et territoires hors UE a été instauré, simplifiant les procédures de TVA et de douane. En vertu des règles du fournisseur présumé, les plateformes numériques sont considérées comme des assujettis aux fins de la TVA dans certaines situations spécifiques.

Comme déjà mentionné, un seuil de 10 000 EUR applicable à l'échelle de l'UE a été introduit pour les ventes à distance intra-UE, supprimant ainsi les seuils fixés au niveau national par chaque État membre de l'UE. Enfin, le champ d'application et les règles des régimes Union et hors Union sont devenus plus complets, et un nouveau guichet unique à l'importation (IOSS) a été mis en place. Le système OSS actuel comporte donc trois régimes :

  • le régime de l'Union,
  • le régime hors Union,
  • le régime d'importation.

Déclarations TVA au niveau de l'UE

Les obligations de déclaration TVA au niveau de l'UE mises en place à Chypre imposent aux assujettis de soumettre l'EC Sales List et les déclarations Intrastat.

EC Sales List

Les entreprises et les particuliers immatriculés à la TVA qui commercent au sein de l'UE doivent déposer une EC Sales List (ECL) mensuelle. L'ECL contient des informations sur toutes les transactions liées à la livraison de biens et à la prestation de services vers un autre État membre de l'UE, telles que le lieu de résidence et le numéro de TVA de chaque client dans un État membre de l'UE autre que Chypre. L'ECL est soumise par voie électronique via TAXISnet au plus tard le 15 du mois suivant la période de déclaration.

Intrastat

À Chypre, si les assujettis dépassent le seuil de 320 000 EUR pour les introductions intra-UE ou de 75 000 EUR pour les expéditions intra-UE. Outre ce « seuil d'exemption », un « seuil de simplification » est fixé à 2 700 000 EUR pour les introductions intra-UE et à 5 800 000 EUR pour les expéditions intra-UE.

Intrastat : ces déclarations doivent être soumises à l'administration fiscale chaque mois, au plus tard le 10 suivant le mois au cours duquel l'obligation de déclaration est née.

La pénalité pour une déclaration Intrastat tardive est de 15 EUR. Toutefois, une amende supplémentaire pouvant atteindre 2 562 EUR peut être imposée aux assujettis qui manquent de manière continue aux règles de déclaration Intrastat.

Déclaration numérique

Entreprises locales

À Chypre, la facturation électronique n'est pas obligatoire pour les transactions B2B, tandis que pour les transactions B2G, la réception et le traitement des factures électroniques sont obligatoires. Les entités publiques peuvent recevoir des factures électroniques selon trois méthodes : le réseau PEPPOL, un prestataire de facturation tiers, ou la plateforme Ariadne fournie par le gouvernement chypriote.

Entreprises non-résidentes

Il n'existe aucune obligation de déclaration numérique pour les entreprises et les particuliers non-résidents à Chypre.