Guide complet de la TVA en Hongrie : taux et immatriculation

La TVA en Hongrie - trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Hongrie :

1. le taux de TVA standard,
2. les taux de TVA réduits, et
3. le taux de TVA nul.

Quel est le taux de TVA dans les régions de Hongrie ?

En Hongrie, aucune région n'est soumise à un taux de TVA particulier ; les taux de TVA standard, réduits et nul s'appliquent donc sur l'ensemble du territoire.

Seuil d'immatriculation à la TVA

La loi hongroise sur la TVA fournit tous les éléments importants concernant le seuil de TVA en Hongrie et d'autres questions relatives à la TVA. En outre, les déclarations officielles, lignes directrices et interprétations des instances dirigeantes constituent de précieuses sources d'information. La loi hongroise sur la TVA ne définit pas les seuils d'immatriculation à la TVA pour les assujettis nationaux et étrangers.

Concernant le seuil d'immatriculation à la TVA pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et les prestations de services B2C, la Hongrie a adopté et transposé les règles applicables à l'échelle de l'UE, en fixant le seuil à 10 000 EUR. En revanche, et à l'instar d'autres États membres de l'UE, la législation hongroise sur la TVA ne définit pas de seuil pour la fourniture de services fournis par voie électronique par des entreprises établies hors de l'UE.

La Hongrie a transposé les règles du régime TVA des PME de l'UE, permettant aux assujettis étrangers de bénéficier de l'exonération si leur chiffre d'affaires total à l'échelle de l'UE est resté inférieur à 100 000 EUR aussi bien l'année civile précédente que l'année en cours, et si leur chiffre d'affaires généré spécifiquement en Hongrie reste inférieur à 18 000 000 HUF, soit le seuil national de la franchise en base individuelle de la Hongrie. Les entreprises doivent toutefois savoir que le seuil national augmentera progressivement en 2026, 2027 et 2028 pour atteindre son niveau final de 24 millions HUF.

Types d'activités taxables en Hongrie

En Hongrie, les redevables de la TVA ou assujettis sont les entreprises et les particuliers qui exercent une activité économique en leur nom propre, quels qu'en soient le lieu, l'objectif et les résultats. L'activité économique comprend les activités industrielles, agricoles et commerciales qui, comme finalité, impliquent une production et une distribution. En outre, les activités économiques englobent d'autres services, y compris le travail intellectuel exercé en indépendant.

Pour être considérés comme assujettis à la TVA en Hongrie, ils doivent fournir des produits et des services, ou participer à leur vente, en Hongrie à titre onéreux, acquérir des biens au sein de l'UE et se livrer à l'exportation et à l'importation de biens.

Processus d'immatriculation à la TVA

Comme il n'existe aucun seuil d'immatriculation à la TVA pour les assujettis résidents et non-résidents, tels que les entreprises, toutes les personnes exerçant des activités taxables doivent s'immatriculer à la TVA en Hongrie. Certains avantages sont toutefois accordés aux entreprises nationales sans être ouverts aux entreprises étrangères. Le processus d'immatriculation présente également des différences notables entre les entreprises nationales et étrangères.

Immatriculation à la TVA en Hongrie pour les entreprises nationales

Toutes les entreprises nationales exerçant une activité taxable doivent s'immatriculer à la TVA auprès de la National Tax and Customs Administration (NTCA) avant d'exercer de telles activités. Une fois cette procédure achevée, la NTCA délivre un numéro d'identification fiscale, qui doit figurer sur tous les documents fiscaux, y compris ceux relatifs à la TVA. Le processus d'immatriculation à la TVA prend généralement un jour ouvrable, sauf lorsque la documentation est incomplète ou incorrecte. Même dans ces cas, le processus d'immatriculation s'achève généralement dans un délai de huit jours ouvrables.

Il est toutefois essentiel de noter que la législation hongroise sur la TVA autorise les petites entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 18 millions HUF à présenter une demande d'exonération de TVA. Les petites entreprises doivent néanmoins se voir accorder le droit de bénéficier de ce régime, en vertu duquel elles ne sont pas tenues de facturer ni de récupérer la TVA dès l'immatriculation. Il convient de noter que le seuil passera à 20 millions HUF en janvier 2026, à 22 millions HUF en janvier 2027, puis enfin à 24 millions HUF en janvier 2028.

Immatriculation à la TVA en Hongrie pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères qui prévoient d'exercer des activités taxables en Hongrie doivent effectuer le processus d'immatriculation à la TVA avant de commencer ces activités. Outre la traduction de tous les documents en hongrois et l'impossibilité de bénéficier du régime des petites entreprises, les entreprises étrangères peuvent devoir désigner un représentant fiscal, selon leur pays d'origine. La désignation d'un représentant fiscal n'est obligatoire que pour les entreprises hors UE, tandis que les entreprises de l'UE n'ont pas à en désigner.

Déclarations de TVA en Hongrie

Les assujettis immatriculés à la TVA, nationaux ou étrangers, doivent déposer des déclarations de TVA mensuelles, trimestrielles ou annuelles selon leur chiffre d'affaires annuel. Si le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 250 000 HUF, les assujettis doivent déposer une déclaration de TVA annuelle. Des déclarations de TVA trimestrielles sont dues lorsque le chiffre d'affaires est compris entre 250 000 HUF et 1 million HUF. Enfin, les assujettis dont le chiffre d'affaires dépasse 1 million HUF doivent déposer des déclarations de TVA mensuelles.

Pénalités en cas de défaut de dépôt de la déclaration fiscale

Les assujettis qui ne respectent pas leurs obligations et ne déposent pas de déclaration de TVA dans les délais s'exposent à des pénalités financières, susceptibles d'alourdir la charge financière pesant sur les contribuables. Un dépôt tardif peut entraîner des pénalités pouvant atteindre 500 000 HUF.

Toutefois, s'il s'agit de la première fois que l'assujetti ne respecte pas les délais, la pénalité est généralement de 100 000 HUF. En outre, une pénalité comprise entre 200 000 HUF et 500 000 HUF peut être infligée à un assujetti s'il ne communique pas en temps utile à l'administration fiscale les mises à jour relatives à son immatriculation à la TVA.

Règles de TVA applicables aux services fournis par voie électronique

La Hongrie a adopté et transposé l'ensemble des règles et réglementations définies au niveau de l'UE, y compris celles concernant les services fournis par voie électronique (ESS), également appelés services numériques, produits numériques et services électroniques. La définition de l'ESS à l'échelle de l'UE les définit comme des services fournis de manière automatisée via Internet ou un réseau numérique similaire, sans aucune intervention humaine ou, à tout le moins, avec une intervention humaine minimale. Le nouveau cadre réglementaire introduit par la directive TVA de l'UE a instauré les règles d'assujettissement des ESS.

Règles d'assujettissement des ESS :

La réforme, très attendue, du paysage européen du e-commerce a introduit de nouvelles règles, dont les plus notables concernent la fourniture d'ESS en B2B et B2C ainsi que les ventes à distance de biens.

La règle générale du lieu de prestation s'applique à la fourniture B2B des ESS, tandis que le principe de destination est déterminant pour la fourniture B2C des ESS. Selon ce principe, le lieu de prestation est déterminé en fonction du lieu de résidence du consommateur.

Les règles d'assujettissement des ESS comprennent le seuil de 10 000 EUR, particulièrement important pour les règles de TVA applicables aux ventes à distance de biens et aux ESS B2C. Les entreprises dont les livraisons annuelles sont inférieures au seuil de 10 000 EUR peuvent choisir entre appliquer les taux de TVA de leur pays d'origine ou s'inscrire au guichet unique (OSS) et profiter des avantages du système.

À l'inverse, les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel issu de ces transactions dépasse le seuil doivent appliquer les taux de TVA du pays de résidence du consommateur, par ex. le taux de TVA de la Hongrie.

Quel est le taux de TVA en Hongrie sur les ESS ?

Le taux de TVA en Hongrie pour les ESS est de 27 %.

Règles applicables au e-commerce

La transposition de la directive TVA de l'UE a considérablement modifié les règles du e-commerce dans l'UE et le marché en général. En raison de l'inefficacité du système précédemment établi, un système nouveau, ajusté et amélioré s'imposait plus que jamais.

Ainsi, le paquet de réforme du e-commerce de l'UE de 2021 a élargi le système précédent et introduit de nombreuses nouveautés. Le paquet de réforme n'a toutefois pas fixé de nouvelles règles uniquement pour les entreprises de l'UE, mais aussi pour celles établies hors de l'UE qui fournissent des biens et des services aux consommateurs de l'UE.

L'une des règles les plus importantes concerne les ventes transfrontalières de biens de faible valeur. En vertu des nouvelles règles, le seuil de 22 EUR précédemment établi a été supprimé et remplacé par un nouveau seuil de 150 EUR pour les biens importés de pays hors UE.

Les règles relatives aux ventes à distance intracommunautaires ont également été modifiées par l'instauration d'un seuil à l'échelle de l'UE de 10 000 EUR. Jusqu'en 2021, chaque État membre de l'UE avait son propre seuil national, ce qui imposait une charge financière et administrative considérable aux entreprises du e-commerce.

Les règles du fournisseur présumé ont eu un impact important sur les places de marché en ligne et les opérateurs de plateformes numériques, devenus redevables de la TVA dans certaines situations.

Enfin, la fourniture de services B2C a également été redéfinie : un plus grand nombre de services peuvent désormais être déclarés via les régimes du guichet unique (OSS).

Tous ces changements ont également touché le système du Mini-guichet unique (MOSS) de 2015, qui a été largement amélioré et transformé en système du guichet unique (OSS), qui comporte désormais trois régimes différents :

• le régime Union,
• le régime hors Union,
• le régime d'importation.

Déclarations TVA au sein de l'UE

Outre les déclarations de TVA, les assujettis en Hongrie doivent soumettre deux rapports sur les transactions intracommunautaires : l'EC Sales List et Intrastat.

EC Sales List

Les états récapitulatifs, également appelés EC Sales Lists (ESL), sont des déclarations fiscales portant sur les transactions entre entreprises immatriculées à la TVA dans l'UE. L'ESL doit inclure toutes les données de facturation relatives au droit à déduction de la TVA déductible ainsi que toutes les autres données de facturation pertinentes. L'ESL est soumise par voie électronique avec les déclarations de TVA au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration. Si aucune transaction n'est soumise à l'ESL, il n'est pas nécessaire d'en déposer une.

Intrastat

La déclaration Intrastat est soumise en tant que rapport statistique dès lors que les assujettis dépassent le seuil fixé pour les exportations (expéditions) ou les importations (introductions) au sein de l'UE. Les seuils sont de 400 millions HUF pour les introductions et de 160 millions HUF pour les expéditions. Toutefois, si les valeurs annuelles indiquées dans la déclaration Intrastat ou les déclarations de TVA dépassent les seuils dits de valeur statistique, les assujettis doivent fournir des informations supplémentaires dans la déclaration Intrastat. Ces seuils sont de 6 milliards HUF pour les introductions et de 15 milliards HUF pour les expéditions.

Déclaration numérique

En Hongrie, il n'existe pas de règles spécifiques de facturation électronique obligatoire en B2C, B2B ou B2G. Néanmoins, depuis 2019, toutes les entités publiques sont tenues de recevoir et de traiter des factures électroniques structurées. Les entreprises peuvent donc échanger volontairement des factures électroniques pour les transactions B2G. Il existe par ailleurs un type de déclaration particulier en Hongrie, appelé déclaration en temps réel.

Entreprises locales

L'article 317 de la loi hongroise sur la TVA prévoit que la quasi-totalité des transactions, telles que les ventes transfrontalières et B2C, doivent être déclarées à l'administration fiscale en temps réel. La déclaration obligatoire en temps réel a été introduite en 2018 et s'effectue via le portail gouvernemental Online Számla. Une fois les factures finalisées au moyen d'un système de facturation approprié, les données de la transaction sont transmises à l'administration fiscale sous la forme d'un fichier XML.

Il convient de noter que, depuis le 1er juillet 2025, les fournisseurs d'électricité et de gaz sont tenus de n'émettre que des factures électroniques aux entreprises pour les transactions B2B, à l'exception des usagers résidentiels. À compter du 1er janvier 2026, le prestataire de services de distribution d'eau devra émettre des factures électroniques pour les transactions non résidentielles, c'est-à-dire les transactions B2B.

Entreprises non-résidentes

Les règles relatives à la déclaration en temps réel qui s'appliquent aux entreprises locales s'appliquent également aux assujettis non-résidents, y compris les entreprises non-résidentes.