La TVA en Hongrie – trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Hongrie :

1. le taux normal de TVA,
2. les taux réduits de TVA, et
3. le taux zéro de TVA.

Combien s'élève la TVA dans les régions de Hongrie ?

En Hongrie, aucune région n'est soumise à un taux de TVA particulier ; le taux normal, les taux réduits et le taux zéro de TVA s'appliquent donc sur l'ensemble du territoire.

Le seuil d'immatriculation à la TVA

La loi TVA hongroise fournit tous les éléments importants concernant le seuil de TVA en Hongrie ainsi que d'autres questions relatives à la TVA. Par ailleurs, les déclarations officielles, lignes directrices et interprétations des instances dirigeantes constituent de précieuses sources d'information. La loi TVA hongroise ne définit pas de seuil d'immatriculation à la TVA pour les assujettis établis en Hongrie et les assujettis étrangers.

Concernant le seuil d'immatriculation à la TVA pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et les prestations de services B2C, la Hongrie a adopté et transposé les règles applicables à l'échelle de l'UE, fixant le seuil à EUR 10,000. En revanche, et à l'instar d'autres États membres de l'UE, la législation TVA hongroise ne définit pas de seuil pour la fourniture de services fournis par voie électronique par des entreprises établies hors de l'UE.

La Hongrie a transposé les règles du régime TVA des PME de l'UE, permettant aux assujettis étrangers de bénéficier de l'exonération si leur chiffre d'affaires total à l'échelle de l'UE est resté inférieur à EUR 100,000 tant au cours de l'année civile précédente que de l'année en cours, et si leur chiffre d'affaires réalisé spécifiquement en Hongrie reste inférieur à HUF 18,000,000, soit le seuil national de la franchise d'impôt individuelle de la Hongrie. Les entreprises doivent toutefois savoir que ce seuil national augmentera progressivement en 2026, 2027 et 2028 pour atteindre son niveau final de HUF 24 million.

Les types d'activités imposables en Hongrie

En Hongrie, les redevables ou assujettis à la TVA sont les entreprises et les particuliers qui exercent une activité économique en leur nom propre, quels qu'en soient le lieu, l'objet et les résultats. L'activité économique comprend les activités industrielles, agricoles et commerciales qui, comme finalité, impliquent une production et une distribution. Elle englobe en outre d'autres services, dont le travail intellectuel indépendant.

Pour être considérés comme assujettis à la TVA en Hongrie, ils doivent fournir des produits et des services en Hongrie à titre onéreux, ou intervenir dans leur vente et leur prestation, acquérir des biens au sein de l'UE et se livrer à l'exportation et à l'importation de biens.

Le processus d'immatriculation à la TVA

Comme il n'existe pas de seuil d'immatriculation à la TVA pour les assujettis résidents et non résidents, tels que les entreprises, toute personne exerçant des activités imposables doit s'immatriculer à la TVA en Hongrie. Certains avantages sont toutefois accordés aux entreprises établies dans le pays, dont ne bénéficient pas les entreprises étrangères. Le processus d'immatriculation présente aussi des différences notables entre les entreprises établies dans le pays et les entreprises étrangères.

L'immatriculation à la TVA en Hongrie pour les entreprises établies dans le pays

Toutes les entreprises établies dans le pays exerçant une activité imposable doivent s'immatriculer à la TVA auprès de l'administration nationale des impôts et des douanes (NTCA) avant d'entreprendre de telles activités. Une fois cette procédure achevée, la NTCA délivre un numéro d'identification fiscale, qui doit figurer sur tous les documents fiscaux, y compris ceux relatifs à la TVA. Le processus d'immatriculation à la TVA prend généralement un jour ouvrable, sauf lorsque la documentation est incomplète ou incorrecte. Même dans ces cas, le processus d'immatriculation s'achève habituellement dans un délai de huit jours ouvrables.

Il est toutefois essentiel de noter que la législation TVA hongroise permet aux petites entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à HUF 18 million de déposer une demande de franchise de TVA. Les petites entreprises doivent néanmoins se voir accorder le droit de bénéficier de ce régime, en vertu duquel elles ne sont pas tenues de facturer ni de récupérer la TVA lors de l'immatriculation. Il convient de noter que le seuil passera à HUF 20 million en janvier 2026, à HUF 22 million en janvier 2027, puis enfin à HUF 24 million en janvier 2028.

L'immatriculation à la TVA en Hongrie pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères qui prévoient d'exercer des activités imposables en Hongrie doivent accomplir le processus d'immatriculation à la TVA avant de commencer ces activités. Outre la traduction de tous les documents en hongrois et l'impossibilité de bénéficier du régime des petites entreprises, les entreprises étrangères peuvent devoir désigner un représentant fiscal, selon leur pays d'origine. La désignation d'un représentant fiscal n'est obligatoire que pour les entreprises hors UE, tandis que les entreprises de l'UE n'ont pas à en désigner.

Les déclarations de TVA en Hongrie

Les assujettis immatriculés à la TVA, établis en Hongrie ou à l'étranger, doivent déposer des déclarations de TVA mensuelles, trimestrielles ou annuelles selon leur chiffre d'affaires annuel. Si le chiffre d'affaires annuel est inférieur à HUF 250,000, l'assujetti doit déposer une déclaration de TVA annuelle. Les déclarations de TVA trimestrielles sont dues lorsque le chiffre d'affaires est compris entre HUF 250,000 et HUF 1 million. Enfin, les assujettis dont le chiffre d'affaires dépasse HUF 1 million doivent déposer des déclarations de TVA mensuelles.

Les sanctions en cas de défaut de dépôt de la déclaration

Les assujettis qui ne respectent pas leurs obligations et ne déposent pas de déclaration de TVA à temps s'exposent à des sanctions financières, susceptibles d'alourdir la charge financière pesant sur eux. Un dépôt tardif peut entraîner des pénalités allant jusqu'à HUF 500,000.

Toutefois, s'il s'agit de la première fois que l'assujetti manque aux échéances, la pénalité s'élève généralement à HUF 100,000. En outre, une pénalité comprise entre HUF 200,000 et HUF 500,000 peut être infligée à un assujetti s'il ne communique pas en temps utile à l'administration fiscale les mises à jour relatives à son immatriculation à la TVA.

Les règles de TVA applicables aux services fournis par voie électronique

La Hongrie a adopté et transposé l'ensemble des règles et réglementations définies au niveau de l'UE, y compris celles concernant les services fournis par voie électronique (ESS), également appelés services numériques, produits numériques et services électroniques. La définition des ESS à l'échelle de l'UE les décrit comme des services fournis automatiquement via Internet ou un réseau numérique similaire, sans aucune intervention humaine, ou du moins avec une intervention humaine minimale. Le nouveau cadre réglementaire instauré par la directive TVA de l'UE a introduit les règles d'imposition des ESS.

Les règles d'imposition des ESS :

La réforme tant attendue du paysage du e-commerce de l'UE a introduit de nouvelles règles, dont les plus notables concernent la fourniture B2B et B2C d'ESS ainsi que les ventes à distance de biens.

La règle générale du lieu de prestation s'applique à la fourniture B2B d'ESS, tandis que le principe de destination est déterminant pour la fourniture B2C d'ESS. En vertu de ce principe, le lieu de la prestation est déterminé par le lieu de résidence du consommateur.

Les règles d'imposition des ESS comprennent le seuil de EUR 10,000, très important pour les règles de TVA relatives aux ventes à distance de biens et aux ESS B2C. Les entreprises dont les fournitures annuelles sont inférieures au seuil de EUR 10,000 peuvent choisir entre appliquer les taux de TVA de leur pays d'origine ou s'inscrire au guichet unique (OSS) et profiter des avantages du système.

À l'inverse, les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel issu de ces transactions dépasse le seuil doivent appliquer les taux de TVA du pays de résidence des consommateurs, par exemple le taux de TVA de la Hongrie.

Combien s'élève la TVA en Hongrie sur les ESS ?

Le taux de TVA hongrois pour les ESS est de 27%.

Les règles du e-commerce

La transposition de la directive TVA de l'UE a profondément modifié les règles du e-commerce de l'UE et le marché en général. En raison de l'inefficacité du système précédemment établi, le nouveau système, ajusté et amélioré, était plus que nécessaire.

Ainsi, le paquet de réforme du e-commerce de l'UE de 2021 a élargi le système précédent et introduit de nombreuses nouveautés. Ce paquet de réforme n'a toutefois pas fixé de nouvelles règles uniquement pour les entreprises de l'UE, mais aussi pour celles établies hors de l'UE qui fournissent des biens et services aux consommateurs de l'UE.

L'une des règles les plus importantes concerne les ventes transfrontalières de biens de faible valeur. En vertu des nouvelles règles, le seuil de EUR 22 précédemment établi a été supprimé et remplacé par un nouveau seuil de EUR 150 pour les biens importés depuis des pays hors UE.

Les règles relatives aux ventes à distance intra-UE ont également été modifiées par l'instauration d'un seuil de EUR 10,000 à l'échelle de l'UE. Jusqu'en 2021, chaque État membre de l'UE avait son propre seuil national, ce qui imposait une charge financière et administrative considérable aux entreprises de e-commerce.

Les règles du fournisseur présumé ont eu un impact considérable sur les places de marché en ligne et les opérateurs de plateformes numériques, devenus redevables de la TVA dans certaines situations.

Enfin, la fourniture B2C de services a également été redéfinie : un plus grand nombre de services peuvent désormais être déclarés via les régimes du guichet unique (OSS).

Tous ces changements ont aussi touché le système du Mini One Stop Shop (MOSS) de 2015, qui a été largement amélioré et transformé en système du One Stop Shop (OSS), lequel comporte désormais trois régimes distincts :

• le régime Union,
• le régime hors Union,
• le régime d'importation.

La déclaration TVA au niveau de l'UE

Outre les déclarations de TVA, les assujettis en Hongrie doivent déposer deux déclarations relatives aux transactions intra-UE : l'EC Sales List et l'Intrastat.

L'EC Sales List

Les états récapitulatifs, également appelés EC Sales Lists (ESL), sont des déclarations fiscales portant sur les transactions entre entreprises immatriculées à la TVA dans l'UE. L'ESL doit comporter toutes les données de facture relatives au droit à déduction de la TVA déductible ainsi que toutes les autres données de facture pertinentes. L'ESL est déposée par voie électronique avec les déclarations de TVA au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration. Si aucune transaction n'est concernée par l'ESL, il n'est pas nécessaire d'en déposer une.

L'Intrastat

La Intrastat est déposée sous forme de déclaration statistique dès lors que les assujettis dépassent le seuil fixé pour les exportations (expéditions) ou les importations (introductions) au sein de l'UE. Les seuils sont de HUF 400 million pour les introductions et de HUF 160 million pour les expéditions. Toutefois, si les valeurs annuelles indiquées dans la déclaration Intrastat ou les déclarations de TVA dépassent les seuils dits de valeur statistique, les assujettis doivent fournir des informations supplémentaires dans la déclaration Intrastat. Ces seuils sont de HUF 6 milliards pour les introductions et de HUF 15 milliards pour les expéditions.

La déclaration numérique

En Hongrie, il n'existe pas de règles spécifiques de facturation électronique B2C, B2B ou B2G obligatoire. Néanmoins, depuis 2019, toutes les entités publiques sont tenues de recevoir et de traiter des factures électroniques structurées. Les entreprises peuvent donc échanger volontairement des factures électroniques pour les transactions B2G. Il existe par ailleurs en Hongrie un type de déclaration particulier appelé déclaration en temps réel.

Les entreprises locales

L'article 317 de la loi TVA hongroise prévoit que la quasi-totalité des transactions, telles que les ventes transfrontalières et B2C, doivent être déclarées à l'administration fiscale en temps réel. La déclaration en temps réel obligatoire a été instaurée en 2018 et s'effectue via le portail gouvernemental Online Számla. Une fois les factures finalisées au moyen d'un système de facturation approprié, les données de la transaction sont transmises à l'administration fiscale dans un fichier XML.

Il convient de noter que, depuis le 1er juillet 2025, les fournisseurs d'électricité et de gaz sont tenus de n'émettre que des factures électroniques aux entreprises pour les transactions B2B, à l'exception des usagers résidentiels. À compter du 1er janvier 2026, le prestataire de service de distribution d'eau devra émettre des factures électroniques pour les transactions non résidentielles, c'est-à-dire les transactions B2B.

Les entreprises non résidentes

Les règles relatives à la déclaration en temps réel qui s'appliquent aux entreprises locales s'appliquent également aux assujettis non résidents, y compris les entreprises non résidentes.