La TVA en Irlande – trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Irlande :

  1. le taux normal de TVA,
  2. les taux réduits de TVA, et
  3. le taux zéro de TVA.

Outre ces taux de TVA, l'Irlande applique un taux de TVA supplémentaire : le taux « Livestock », qui est de 4.8%.

Combien s'élève la TVA dans les régions d'Irlande ?

Aucun taux de TVA particulier n'est défini pour les régions d'Irlande. Les taux de TVA présentés précédemment s'appliquent sur l'ensemble du territoire irlandais.

Le seuil d'immatriculation à la TVA

Outre le cadre réglementaire de la TVA, les sites des organismes publics compétents en matière de TVA et d'impôts constituent d'autres sources précieuses d'informations sur l'immatriculation à la TVA et le seuil de TVA en Irlande. Par ailleurs, les lignes directrices, commentaires officiels et autres publications du Revenue, l'administration fiscale et douanière irlandaise, contiennent l'ensemble des clarifications et interprétations de la législation applicable.

La législation TVA irlandaise prévoit plusieurs seuils d'immatriculation à la TVA. Le seuil de EUR 42,500 s'applique aux assujettis qui ne fournissent que des services ainsi qu'à ceux qui effectuent des livraisons de biens relevant des taux réduits ou du taux normal de TVA, mais produits à partir de matériaux soumis au taux zéro.

Les assujettis exerçant uniquement la livraison de biens relèvent du seuil de EUR 85,000. Enfin, le seuil d'immatriculation à la TVA pour les assujettis effectuant des acquisitions auprès d'autres États membres de l'UE est de EUR 41,000.

Le seuil de EUR 10,000 applicable à l'échelle de l'UE aux ventes à distance intra-UE de biens et aux prestations de services B2C est transposé dans le cadre TVA irlandais. De plus, en vertu des règles de l'UE, aucun seuil ne s'applique aux fournisseurs de services fournis par voie électronique établis hors de l'UE.

Depuis le 1er janvier 2025, le nouveau régime TVA des PME de l'UE permet aux petites entreprises irlandaises de bénéficier des seuils en vigueur dans d'autres pays de l'UE, ce qui signifie qu'elles pourraient ne pas avoir à s'y immatriculer à la TVA si elles y sont éligibles. Pour en bénéficier, une entreprise irlandaise doit être immatriculée à la TVA uniquement en Irlande, rester en dessous des seuils de chiffre d'affaires nationaux des autres pays de l'UE et de la limite de chiffre d'affaires de EUR 100,000 à l'échelle de l'UE, effectuer une immatriculation distincte en Irlande pour le régime et déposer des rapports trimestriels.

Les types d'activités imposables en Irlande

En Irlande, un assujetti est une personne morale ou physique qui exerce de manière indépendante une activité économique, y compris les personnes exonérées de TVA et les agriculteurs au forfait. Si ces assujettis, dans le cadre de leur activité économique, livrent des biens et fournissent des services à titre onéreux, reçoivent des services en autoliquidation ou exportent ou importent des biens, ils exercent alors des activités dites imposables.

Le processus d'immatriculation à la TVA

Le processus d'immatriculation à la TVA diffère selon qu'il s'agit d'assujettis établis en Irlande ou étrangers, tels que des entreprises. Selon le demandeur, une procédure en ligne ou sur papier s'applique.

L'immatriculation à la TVA en Irlande pour les entreprises établies dans le pays

Les entreprises établies dans le pays peuvent s'immatriculer à la TVA en Irlande par elles-mêmes ou en recourant à un mandataire fiscal. Dans tous les cas, les entreprises ou leurs mandataires fiscaux peuvent accomplir la procédure d'immatriculation à la TVA en ligne via le portail gouvernemental, Revenue Online Service (ROS).

Pour accomplir le processus d'immatriculation, les trusts et sociétés de personnes, ainsi que les particuliers et les entrepreneurs individuels, déposent le formulaire TR1. Les sociétés à responsabilité limitée, quant à elles, déposent un formulaire d'immatriculation TR2. Si les formulaires sont déposés sur papier alors qu'un formulaire en ligne est requis, la demande est renvoyée aux assujettis ou à leurs mandataires fiscaux avec une invitation à remplir le formulaire en ligne.

L'immatriculation à la TVA en Irlande pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères établies dans d'autres États membres de l'UE ne sont pas tenues de désigner un mandataire fiscal pour l'ensemble des questions relatives à la TVA, y compris l'immatriculation à la TVA irlandaise. Toutefois, la désignation d'un mandataire fiscal est obligatoire si les entreprises sont établies dans un pays hors UE.

Contrairement aux entreprises établies dans le pays, tenues pour l'essentiel de déposer une demande en ligne, les assujettis étrangers doivent déposer une version papier du formulaire d'immatriculation TR1(FT) ou TR2(FT) auprès de l'Office of the Revenue Commissioners à Wexford, en Irlande.

Les déclarations de TVA en Irlande

Les déclarations de TVA irlandaises sont déposées tous les deux mois (bimestrielles), tous les quatre mois (trimestrielles), tous les six mois (semestrielles) ou annuellement. La fréquence de dépôt des déclarations de TVA dépend du montant de la TVA due.

En général, des déclarations de TVA bimestrielles sont déposées. Toutefois, si la TVA due par l'assujetti est comprise entre EUR 3,001 et EUR 14,400, des déclarations de TVA trimestrielles sont déposées. Une déclaration de TVA semestrielle peut être déposée lorsque la TVA due est inférieure à EUR 3,000. Ceux qui effectuent des versements égaux par prélèvement automatique peuvent déposer une déclaration de TVA annuelle. Des déclarations de TVA mensuelles ne sont nécessaires que lorsque l'assujetti est en situation de crédit de TVA. Toutes les déclarations de TVA sont déposées au plus tard le 19 du mois suivant la période de déclaration.

Les sanctions en cas de défaut de dépôt de la déclaration

Le manquement à l'une de ses obligations en matière de TVA, y compris le dépôt d'une déclaration de TVA dans les délais, entraîne l'application de sanctions aux assujettis en infraction avec les règles et réglementations de la TVA. Ces sanctions varient selon que l'infraction résulte d'un comportement délibéré ou négligent.

La pénalité de EUR 4,000 est infligée aux assujettis qui ne s'immatriculent pas à la TVA, ne facturent pas la TVA, ne versent pas la TVA à l'organisme compétent ou ne respectent pas les obligations comptables. Les assujettis qui ne détiennent ou n'émettent pas de documents corrects relatifs à la TVA, tels que factures, notes, relevés ou documents similaires, s'exposent à des pénalités comprises entre EUR 3,000 et EUR 5,000.

Les règles de TVA applicables aux services fournis par voie électronique

La directive UE 2006/112/EC, communément appelée directive TVA de l'UE, définit les services fournis par voie électronique (ESS) comme des services fournis automatiquement via Internet sans intervention humaine. Même si un facteur humain intervient dans la fourniture des services, il doit être minimal, ces services reposant fortement sur l'automatisation.

D'autres termes, comme services numériques, produits numériques ou services électroniques, sont également employés en pratique. Ceux qui rencontrent ces termes doivent donc se rappeler qu'ils désignent les ESS. En tant qu'État membre de l'UE, l'Irlande a adopté et transposé les règles d'imposition relatives à la fourniture d'ESS. Ce faisant, l'Irlande a harmonisé ses règles nationales avec celles applicables dans l'ensemble de l'UE.

Les règles d'imposition des ESS :

La mise en œuvre du paquet de réforme du e-commerce en 2021 a été déterminante pour l'introduction de règles relatives aux ESS à l'échelle de l'UE. Ce paquet est le fruit d'années d'efforts visant à rapprocher le cadre réglementaire de la TVA de l'UE des besoins et des défis du monde numérique.

La fourniture B2B d'ESS est soumise aux règles générales de détermination du lieu de la prestation. Cela aide toutes les parties prenantes ou parties à une transaction à comprendre les règles fiscales applicables. Concernant le lieu de la prestation pour les fournitures B2C d'ESS, le principe de destination est déterminant pour établir le lieu de la prestation à des fins fiscales. En vertu de ce principe, la localisation du client constitue le lieu de la prestation.

Le paquet e-commerce a instauré un seuil unifié de EUR 10,000, essentiel pour déterminer quelles règles s'appliquent aux ventes à distance de biens et aux ESS. Les assujettis exerçant des activités imposables dont le chiffre d'affaires annuel issu de ces activités dépasse le seuil doivent appliquer les taux de TVA définis dans le pays où réside leur client. Ceux qui restent en dessous du seuil peuvent choisir entre appliquer les taux de TVA de leur pays d'origine ou s'immatriculer volontairement et recourir aux régimes du guichet unique (OSS).

Combien s'élève la TVA en Irlande sur les ESS ?

Le taux de TVA irlandais pour les ESS est de 23%.

Les règles du e-commerce

Le paquet e-commerce a modifié les règles de TVA applicables au secteur du e-commerce, non seulement pour les États membres de l'UE et leurs assujettis, mais aussi pour l'ensemble des acteurs du marché de l'UE. Cette réforme visait à réduire les charges administratives, à clarifier les règles et à établir des conditions de concurrence équitables entre les entreprises de l'UE et hors UE.

Pour établir des conditions de concurrence équitables entre les entreprises de l'UE et hors UE, l'UE a supprimé le seuil de EUR 22 précédemment établi et introduit un nouveau seuil de EUR 150 pour les biens de faible valeur importés depuis des pays ou territoires hors UE.

Comme expliqué dans les règles d'imposition des ESS, ce paquet a introduit le seuil de EUR 10,000 à l'échelle de l'UE pour les ventes à distance intracommunautaires. Par cette mesure, les États membres de l'UE ont supprimé leur seuil national, qui posait de nombreux défis et problèmes à l'ensemble des acteurs de ces transactions.

Une autre nouveauté importante a été l'introduction de la règle du fournisseur présumé pour les places de marché en ligne et autres opérateurs de plateformes numériques. En vertu de cette règle, la TVA due est transférée du fournisseur sous-jacent à l'opérateur de plateforme numérique dès lors que les conditions sont réunies.

Outre ces changements et nouveautés, la réforme de 2021 a amélioré le Mini One Stop Shop (MOSS) instauré en 2015. Les deux régimes établis dans le cadre du MOSS ont été redéfinis et ajustés, tandis qu'un troisième a été introduit : l'Import One Stop Shop (IOSS).

Grâce à ces changements, le nouveau One Stop Shop (OSS) a été établi avec trois régimes :

  • le régime Union,
  • le régime hors Union,
  • le régime d'importation.

La déclaration TVA au niveau de l'UE

Les assujettis en Irlande sont soumis à deux obligations distinctes de déclaration TVA au niveau de l'UE : l'EC Sales List et l'Intrastat.

L'EC Sales List

L'EC Sales List (ESL) est un document fiscal contenant l'ensemble des informations relatives à la livraison de biens et de services entre deux assujettis immatriculés à la TVA dans différents États membres de l'UE. L'ESL est déposée mensuellement si la valeur des biens dépasse EU 50,000. Ceux qui ne fournissent que des services peuvent choisir de déposer des états trimestriels ou mensuels.

L'Intrastat

L'Intrastat est une déclaration statistique mensuelle contenant des données pertinentes sur la livraison de biens entre entreprises immatriculées à la TVA dans les États membres de l'UE. L'obligation de déposer une déclaration Intrastat est déclenchée dès que le seuil annuel des importations et exportations au sein de l'UE, c'est-à-dire les introductions et les expéditions, est dépassé. Les seuils sont de EUR 750,000 tant pour les introductions que pour les expéditions au sein de l'UE.

La déclaration numérique

Il n'existe aucune obligation spécifique de déclaration numérique pour les assujettis résidents ou non résidents. Il n'existe aucune obligation de facturation électronique B2B, B2C ou B2G, ni aucune autre obligation telle que le SAF-T. Toutefois, le Revenue a publié un calendrier de mise en œuvre de la facturation électronique dans le cadre du programme ViDA et de modernisation de la TVA.