TVA en Slovénie - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Slovénie :

1. le taux normal de TVA,
2. les taux réduits de TVA, et
3. le taux zéro de TVA.

Quel est le taux de TVA dans les régions de Slovénie ?

La loi TVA slovène ne contient aucune disposition particulière sur des taux de TVA spéciaux applicables à certaines régions. Les taux normal, réduits et zéro de TVA slovène s'appliquent donc sur l'ensemble du territoire.

Seuil d'immatriculation à la TVA

La loi TVA slovène et la publication officielle du ministère slovène des Finances et de l'administration financière fournissent des informations essentielles sur le seuil de TVA en Slovénie. En outre, le portail d'État slovène pour les entités commerciales (SPOT) comprend les informations nécessaires sur toutes les questions liées à la TVA. En vertu de la législation TVA slovène, le seuil de TVA pour les assujettis résidents est de 60 000 EUR. En revanche, la même législation ne définit pas de seuil de TVA pour les assujettis non-résidents.

En tant qu'État membre de l'UE, la Slovénie a mis en œuvre les règles harmonisées de l'UE relatives au seuil d'immatriculation à la TVA pour les ventes à distance intra-UE de biens, les prestations de services B2C et les fournisseurs hors UE de services fournis par voie électronique. Le seuil d'immatriculation à la TVA de 10 000 EUR pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C est donc transposé dans la réglementation nationale de TVA. Il n'existe aucun seuil pour les fournisseurs hors UE de services fournis par voie électronique.

La Slovénie a transposé les règles du régime TVA des PME de l'UE dans sa législation nationale, en prévoyant que les PME peuvent bénéficier d'obligations de TVA spécifiques si elles ont réalisé moins de 100 000 EUR de ventes totales dans l'UE au cours de l'année précédente et de l'année en cours, et si leur chiffre d'affaires national est inférieur au seuil national de 60 000 EUR.

Types d'activités taxables en Slovénie

En vertu de la loi TVA slovène, les personnes physiques ou morales sont considérées comme assujetties lorsqu'elles exercent de manière indépendante une activité économique, quels qu'en soient le but ou le résultat. Pour que les règles et réglementations de TVA s'appliquent aux assujettis, ceux-ci doivent soit livrer des biens ou fournir des services en Slovénie à titre onéreux, soit recevoir des services soumis à autoliquidation en Slovénie, soit exporter ou importer des biens.

Processus d'immatriculation à la TVA

Il n'existe aucun seuil de TVA en Slovénie pour les assujettis étrangers ; le processus d'immatriculation diffère donc légèrement entre les assujettis nationaux et étrangers, tels que les entreprises.

Immatriculation à la TVA en Slovénie pour les entreprises nationales

Dès que les entreprises nationales dépassent le seuil d'immatriculation à la TVA de 60 000 EUR, elles doivent s'immatriculer à la TVA en Slovénie et soumettre par voie électronique le formulaire d'immatriculation à la TVA slovène ainsi que les documents requis. Si les conditions d'immatriculation sont remplies, l'administration financière délivrera un numéro de TVA à l'assujetti, qui devra être utilisé pour toutes les opérations commerciales.

Immatriculation à la TVA en Slovénie pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères doivent soumettre par voie électronique une demande de délivrance d'un numéro d'identification à la TVA, également appelée formulaire DDV-P3, au moins 15 jours avant d'avoir l'intention d'exercer des activités taxables. Outre ce formulaire, des documents tels qu'un certificat de l'autorité compétente du pays d'origine, un contrat ou un contrat préliminaire, ou d'autres preuves attestant que l'entreprise étrangère a l'intention d'exercer des activités commerciales en Slovénie. Tandis que les sociétés établies dans un autre pays de l'UE peuvent accomplir cette procédure sans désigner de représentant fiscal, les sociétés hors UE doivent en désigner un pour mener à bien le processus d'immatriculation à la TVA.

Déclarations de TVA en Slovénie

En Slovénie, les déclarations de TVA sont soumises mensuellement ou trimestriellement au moyen du formulaire DDV-O. La déclaration de TVA doit être soumise au plus tard le dernier jour ouvrable du mois suivant la période de déclaration. Même si aucune opération soumise à la TVA n'a été réalisée au cours de la période de déclaration, une déclaration de TVA doit néanmoins être déposée.

Sanctions en cas de défaut de dépôt de la déclaration fiscale

Les personnes physiques et les entreprises qui enfreignent la loi TVA et ne respectent pas leurs obligations déclaratives de TVA s'exposent à des sanctions, ce qui alourdit les charges financières et administratives. Par exemple, des amendes comprises entre 3 500 EUR et 75 000 EUR pour les petites entreprises et entre 10 000 EUR et 125 000 EUR pour les moyennes ou grandes entreprises seront infligées lorsque les entreprises ne soumettent pas leurs déclarations de TVA dans les délais ou déposent des déclarations de TVA incorrectes ou fausses. Si des entrepreneurs individuels ou des particuliers ne respectent pas une obligation déclarative de TVA, ils peuvent encourir une amende de 3 000 EUR à 50 000 EUR.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

La Slovénie a intégré les règles les plus pertinentes du paquet e-commerce, qui a introduit et précisé les principes relatifs aux services fournis par voie électronique (ESS). En vertu de la directive TVA de l'UE, élément central des paquets de réforme e-commerce, les ESS sont des services fournis automatiquement sur Internet avec un effort humain minimal. D'autres réseaux numériques peuvent également réaliser ces prestations, mais celles-ci ne peuvent reposer de manière importante sur l'effort humain.

Règles de taxation des ESS :

La réforme de 2021 du système de TVA de l'UE a introduit de nouvelles règles et redéfini certaines règles existantes. Les règles les plus pertinentes concernant les ESS sont celles relatives aux transactions ESS B2B et B2C, aux règles de TVA, aux ventes à distance de biens et aux ESS B2C.

S'agissant de la prestation B2B d'ESS, les règles applicables à l'échelle de l'UE et celles transposées dans la législation TVA slovène définissent les règles générales relatives au lieu de prestation à utiliser. Pour la prestation B2C d'ESS, le principe de destination s'applique et, en vertu de ce principe, le taux de TVA applicable est celui en vigueur dans le pays du client.

Le seuil de 10 000 EUR, établi en 2021, est le plus pertinent en ce qui concerne les règles applicables aux ventes à distance de biens et aux ESS B2C. Les fournisseurs dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur au seuil peuvent appliquer les taux de TVA définis par leur législation nationale ou s'inscrire à l'OSS.

Toutefois, si le chiffre d'affaires annuel dépasse le seuil de 10 000 EUR, les fournisseurs doivent appliquer le taux de TVA selon le principe de destination, par ex. le taux de TVA de la Slovénie.

Quel est le taux de TVA en Slovénie sur les ESS ?

Le taux de TVA de la Slovénie pour les ESS est de 22 %.

Règles e-commerce

L'Union européenne a eu un impact significatif en mettant en œuvre le paquet de réforme e-commerce de 2021. Il est essentiel de souligner que ces changements et ajustements des règles e-commerce ont affecté les entreprises de l'UE et toutes les entreprises opérant au sein du marché unique de l'UE. L'UE a remodelé le cadre réglementaire en introduisant de nouvelles règles et réglementations et en apportant les ajustements nécessaires aux règles existantes. Cela a facilité la conformité à la TVA et établi un système de TVA de l'UE cohérent.

L'une des nouveautés les plus notables a été l'introduction du seuil de 150 EUR pour les ventes transfrontalières de biens de faible valeur. Ce changement a introduit un nouveau seuil pour les biens importés de pays hors UE et supprimé le seuil de 22 EUR.

Les règles du fournisseur présumé rendent les opérateurs de plateformes numériques en ligne redevables de la TVA sur les ventes qu'ils facilitent. En leur imposant la responsabilité de facturer, collecter et reverser la TVA sur les ventes qu'ils facilitent, l'UE a apporté les ajustements nécessaires à ses règles pour relever les défis d'une économie numérique où les places de marché en ligne et les plateformes numériques ont plus de pouvoir que jamais.

Pour simplifier davantage la déclaration de TVA, les instances dirigeantes de l'UE ont élargi le Mini One Stop Shop (MOSS) de 2015 en un One Stop Shop (OSS). Cet élargissement a consisté à développer davantage les régimes Union et non-Union existants et à mettre en place des régimes entièrement nouveaux Import One Stop Shop (IOSS).

Le nouvel OSS se compose donc de trois régimes :

• le régime Union,
• le régime non-Union,
• le régime d'importation.

Déclaration TVA dans l'UE

En Slovénie, les assujettis immatriculés à la TVA doivent soumettre une EC Sales List, également appelée état récapitulatif et des déclarations Intrastat.

EC Sales List

Les personnes physiques ou les entreprises immatriculées à la TVA en Slovénie qui réalisent des livraisons intra-UE de biens et de services doivent soumettre une EC Sales List (ESL). En tant que type de déclaration fiscale, l'ESL comprend toutes les informations pertinentes sur une opération entrant dans le champ d'application entre deux assujettis immatriculés à la TVA dans l'UE, telles que les numéros de TVA, les adresses, les quantités livrées, etc. Les ESL doivent être déposées au plus tard le 20e jour du mois suivant le mois de déclaration.

Intrastat

Pour que l'obligation Intrastat s'applique, les assujettis doivent dépasser les seuils annuels définis pour les arrivées et les expéditions. Il existe deux types de seuils. Le premier est dénommé seuil d'exemption. Les seuils sont de 300 000 EUR pour les arrivées et de 280 000 EUR pour les expéditions. Bien qu'appelé seuil d'exemption, une fois qu'il est dépassé, l'obligation de déposer une déclaration Intrastat prend naissance.

Le second seuil, le seuil de valeur statistique, est fixé à 4 millions EUR pour les arrivées et à 9 millions EUR pour les expéditions. Une fois ces seuils dépassés, une déclaration statistique Intrastat plus détaillée sera exigée.

Déclaration numérique

S'agissant des obligations de déclaration numérique en Slovénie, les assujettis ne doivent respecter que certaines obligations de facturation électronique.

Entreprises locales

Les assujettis locaux, tels que les entreprises, doivent respecter les obligations de facturation électronique B2G. Cela signifie que toutes les transactions avec le gouvernement et les organismes publics doivent transiter par le système public de facturation électronique B2G. Notamment, un projet de loi sur la facturation électronique obligatoire ayant été publié, à compter du 1er janvier 2027, toutes les entreprises de Slovénie seront tenues d'échanger des factures électroniques.

Entreprises non-résidentes

Les mêmes règles obligatoires de facturation électronique B2G qui s'appliquent aux entreprises nationales s'appliquent également aux entreprises étrangères.