Pour ceux qui ne connaissent pas la signification des droits d'accise, il s'agit d'un type de taxe indirecte sur la vente de biens spécifiés. Dans l'UE, les biens soumis aux droits d'accise sont divisés en trois catégories. Bien qu'il existe des règles harmonisées au niveau de l'UE concernant les droits d'accise, les États membres de l'UE peuvent définir des politiques et des règles spécifiques applicables au niveau national.

Cet article donnera un aperçu des règles harmonisées et expliquera comment les États membres interprètent et réglementent de manière indépendante ces règles à l'échelle de l'UE dans leur législation nationale.

Règles harmonisées sur les droits d'accise dans l'UE

Les règles standard de l'UE sont définies par la directive (UE) 2020/262 du Conseil (directive sur les accises), qui établit le régime général des droits d'accise et dispose que l'alcool, le tabac, les produits énergétiques et l'énergie sont soumis aux droits d'accise.

Les règles à l'échelle de l'UE visent à garantir l'application uniforme des droits d'accise sur les mêmes produits dans toute l'UE. Les principales raisons sont de renforcer le marché unique de l'UE, de prévenir la concurrence déloyale entre les entreprises et de rendre le processus administratif plus transparent et moins complexe.

Les règles harmonisées de l'UE fixent le montant minimum des droits d'accise dus pour chaque produit soumis. Cependant, les règles autorisent les pays de l'UE à imposer d'autres taxes indirectes sur les biens soumis à accise tant qu'ils respectent les règles de l'UE en matière d'accise ou de TVA. En outre, les recettes générées par les droits d'accise reviennent à l'État membre de l'UE qui les perçoit et les paie.

Qui doit payer les droits d'accise de l'UE ?

Selon l'identité des acheteurs des biens soumis aux droits d'accise, les droits peuvent être payés par l'entrepositaire agréé, l'expéditeur, le destinataire, le transporteur, un tiers ou la personne important les biens.

L'entrepositaire, qu'il s'agisse d'un particulier ou d'une entreprise, est responsable du paiement du droit d'accise si les biens sont produits, transformés, stockés, expédiés ou reçus à l'entrepôt. L'expéditeur, le destinataire, le transporteur ou le tiers fournissant une garantie de mouvement doit payer les droits d'accise lorsqu'il est responsable des biens quittant le régime de suspension des droits. Enfin, les personnes important les biens doivent payer les droits d'accise lorsqu'elles importent des biens sans les placer sous le régime de suspension des droits.

Le régime de suspension des droits est une exonération en vertu de laquelle certains biens, lorsque les critères sont remplis, ne sont pas soumis aux droits d'accise et de douane, sont mis à la consommation et bénéficient de la libre circulation au sein de l'UE.

Quand les droits d'accise de l'UE sont-ils dus ?

En vertu des règles de l'UE, il existe une différence entre le moment où les biens sont soumis au droit d'accise et le moment où le droit d'accise dû doit être payé. En règle générale, les biens soumis à accise sont soumis aux droits au moment de la production ou de l'importation dans l'UE. Cependant, l'obligation de payer les droits d'accise peut être reportée et imposée uniquement lorsque les biens sont mis à la consommation.

Cela signifie que lorsque les biens ne sont pas mis à la consommation, aucun droit d'accise n'est imposé et ne doit être payé. La raison de ne pas mettre les biens en circulation pour la consommation peut être la destruction ou la perte des biens en raison de causes imprévues ou de catastrophes naturelles.

Où les droits d'accise de l'UE sont-ils dus ?

En général, les droits d'accise sont payés dans l'État membre de l'UE où les biens sont situés et vendus au consommateur final. Cependant, les biens peuvent être transportés d'un pays de l'UE à un autre sous des accords de suspension des droits jusqu'à ce qu'ils atteignent leur destination finale.

Dans une situation où les biens sont mis à la consommation dans un pays de l'UE puis vendus à des consommateurs dans un autre pays de l'UE, ventes à distance, le principe de destination s'applique, ce qui signifie que les biens sont soumis aux droits d'accise dans le pays d'achat. Le vendeur est responsable du paiement du droit d'accise dû dans cette situation.

Un système de remboursement a été mis en place pour éviter la double imposition ; lorsque les droits d'accise ont été payés dans un pays de l'UE, les biens sont mis à la consommation puis transportés vers un autre pays de l'UE comme destination finale.

Mises en œuvre nationales des règles de l'UE sur les droits d'accise

Pour mieux comprendre le fonctionnement du système d'accise de l'UE, nous examinerons les droits d'accise sur l'alcool, une catégorie de biens soumis à ces droits.

En vertu des règles harmonisées de l'UE, le taux minimum pour le vin est de 0 EUR par hectolitre de produit (EUR/hl). En France, il existe un large éventail de droits d'accise en fonction du type de vin. Par exemple, l'accise pour le vin tranquille est de 4,05 EUR/hl, pour le vin mousseux de 10,02 EUR/hl, et pour le vin de liqueur et le vin doux naturel de 50,6 EUR/hl.

Les Pays-Bas ont adopté une approche légèrement différente et ont fixé le taux du droit d'accise pour le vin mousseux et non mousseux à 47,95 EUR/hl si les vins titrent moins de 8,5 % d'alcool et à 95,69 EUR/hl pour ceux titrant plus de 8,5 % d'alcool. En revanche, l'Autriche n'a imposé aucun droit d'accise sur les vins et les vins mousseux.

Pour la bière, par exemple, le taux du droit d'accise est déterminé en fonction de l'hectolitre par degré Plato ou de l'hectolitre par degré d'alcool, fixé respectivement à 0,748 EUR et 1,87 EUR au niveau de l'UE. En France, ces taux sont fixés à 3,98 EUR/degré/hl pour les bières dont le titre alcoométrique est inférieur à 2,8 % et à 7,96 EUR/degré/hl pour les bières titrant plus de 2,8 % d'alcool.

L'Autriche a imposé un droit d'accise de 2 EUR/degré/hl sur les produits de bière, mais la bière doit contenir un minimum de 0,5 % d'alcool pour être soumise aux droits d'accise. Le droit d'accise standard sur la bière aux Pays-Bas est de 8,12 EUR/degré/hl, et le montant minimum par hectolitre est de 26,12 EUR.

Conclusion

Comme présenté dans cet article, les droits d'accise sont essentiels pour les États membres de l'UE afin de générer des recettes pour les budgets de l'État. Bien qu'un système d'accise unifié existe au niveau de l'UE, les pays de l'UE disposent d'une autonomie importante dans la définition du taux des droits d'accise, car seuls les taux minimums sont déterminés au niveau de l'UE.

Les entreprises impliquées dans la vente et la fourniture de biens et de produits soumis aux droits d'accise devraient allouer des ressources pour comprendre quels taux et règles s'appliquent dans le pays de l'UE où elles réalisent ces ventes. Pour s'y retrouver plus facilement, les entreprises peuvent utiliser le portail Access2Markets pour trouver toutes les informations pertinentes sur les droits d'accise.

Source : European Commission - Excise Duties, Your Europe - Excise duties, Your Europe - Products subject to excise duties, Your Europe - Paying excise duties, Council Directive 2020/262 laying down the general arrangements for excise duty