Immatriculation à la TVA aux EAU : seuils et démarches

S'immatriculer à la TVA aux Émirats arabes unis (EAU) peut sembler complexe, mais connaître les principaux seuils, conditions et étapes simplifie beaucoup les choses. Qu'il s'agisse d'une entreprise locale, d'une plateforme d'e-commerce ou d'un groupe international, savoir quand et comment utiliser le portail EmaraTax est essentiel pour une conformité sans accroc.

Présentation du système de TVA des EAU

Avant d'expliquer le système de TVA des EAU, il est utile de le replacer dans son contexte régional. L'introduction de la TVA dans la région du Golfe a débuté en décembre 2015, lorsque le Conseil suprême du Conseil de coopération du Golfe (CCG) a convenu d'établir un cadre commun de TVA. Cet accord a conduit à l'adoption de l'accord-cadre de TVA du CCG en mai 2017, signé par Bahreïn, le Koweït, Oman, le Qatar, l'Arabie saoudite et les EAU.

L'accord a posé une base commune pour la mise en œuvre de la TVA dans les six pays. Ses principales dispositions comprenaient un taux normal de TVA de 5 %, des règles communes pour les opérations au taux zéro et exonérées, des modalités de taxation des échanges au sein du CCG et le mécanisme d'autoliquidation (reverse charge) pour les services transfrontaliers. Il imposait également à chaque État membre d'adopter sa propre législation et réglementation nationale de TVA conformément au cadre convenu.

L'objectif initial était d'introduire la TVA simultanément dans les six pays en janvier 2018, afin de créer un système fiscal régional harmonisé. Les EAU, aux côtés de l'Arabie saoudite, ont figuré parmi les premiers pays du CCG à introduire la TVA, qu'ils ont appliquée le 1er janvier 2018. Le système est administré par l'Autorité fiscale fédérale (Federal Tax Authority, FTA), créée en 2016 pour superviser l'administration et le respect des obligations fiscales.

Les entreprises immatriculées à la TVA facturent en principe la TVA sur leurs opérations taxables et peuvent déduire la TVA déductible supportée sur les achats et dépenses affectés à la réalisation d'opérations taxables, sous réserve des conditions de déduction applicables. Les entreprises agissent ainsi comme des intermédiaires qui collectent la TVA auprès de leurs clients et la reversent à la FTA.

Le système distingue les opérations au taux normal, les opérations au taux zéro et les opérations exonérées. Les opérations au taux normal sont en principe soumises à une TVA de 5 %, tandis que les opérations au taux zéro éligibles sont taxées à 0 %. Les opérations exonérées ne supportent pas de TVA, et la déduction de la TVA déductible liée aux activités exonérées est généralement restreinte.

Quand une entreprise doit-elle s'immatriculer à la TVA ?

En vertu de la législation de TVA des EAU, les obligations d'immatriculation dépendent du fait que l'entreprise soit établie aux EAU ou qu'elle agisse en tant que non-résidente.

Personnes physiques et personnes morales

Le système de TVA des EAU distingue également les personnes physiques des personnes morales. Une personne physique est un individu qui exerce une activité économique à titre personnel, comme le titulaire d'une entreprise individuelle. Une personne morale est une entité juridique distincte, comme une société, dotée d'une identité juridique propre, distincte de celle de ses propriétaires.

Ces distinctions sont importantes pour déterminer les obligations d'immatriculation. Plusieurs entreprises individuelles détenues par la même personne physique ne nécessitent pas d'immatriculations à la TVA distinctes. Elles doivent au contraire s'immatriculer sous un numéro d'enregistrement fiscal unique (Tax Registration Number, TRN), l'ensemble de leurs activités étant pris en compte pour le calcul du seuil d'immatriculation.

De même, les entreprises exploitant plusieurs succursales n'ont généralement besoin que d'une seule immatriculation à la TVA. Toutes les succursales doivent être couvertes par le TRN de la société mère, et une seule déclaration de TVA doit être déposée pour l'ensemble de leurs activités.

Zones désignées (Designated Zones)

Les entreprises qui exercent dans les Designated Zones des EAU et qui commercialisent des biens ne sont pas automatiquement dispensées d'immatriculation à la TVA. Leurs obligations d'immatriculation dépendent de la nature de leurs activités et de leurs opérations, et du fait qu'elles atteignent ou non les seuils d'immatriculation obligatoire ou facultative applicables. Pendant la procédure d'immatriculation, la FTA peut demander des informations complémentaires, notamment des descriptions des flux d'activité et des pièces justificatives expliquant la circulation des marchandises, la chaîne d'approvisionnement et la nature des activités.

Documents requis pour l'immatriculation à la TVA aux EAU

Lors de la demande d'immatriculation à la TVA aux EAU, les demandeurs doivent compléter les informations requises et fournir les pièces justificatives correspondant à leur forme juridique, c'est-à-dire selon qu'il s'agit d'une personne physique ou d'une personne morale. Les exigences exactes en matière de documents peuvent varier selon le type d'entité et la nature de la demande d'immatriculation.

En règle générale, les demandeurs doivent fournir leur certificat de constitution, leurs statuts (Memorandum of Association) ou, le cas échéant, leur contrat de société, accompagnés d'un extrait d'immatriculation au registre du commerce ou d'un autre document officiel délivré par l'autorité de licence compétente. Une licence commerciale en cours de validité doit également être présentée, y compris les licences des éventuelles succursales.

La FTA peut également exiger des copies de l'Emirates ID et des passeports des propriétaires de l'entreprise et des signataires autorisés. Lorsque le signataire autorisé n'est pas mentionné dans les statuts, ou que d'autres personnes sont désignées comme signataires, une procuration doit être fournie.

Les demandeurs doivent présenter une déclaration officielle signée et tamponnée par le signataire autorisé. Elle doit indiquer le total des opérations taxables et les ventes mensuelles depuis la date de création de l'entreprise jusqu'à la date de la demande. Ces informations doivent être étayées par des documents commerciaux pertinents, tels que des factures, des bons de commande locaux, des contrats, des titres de propriété, des certificats d'achèvement et des contrats de location, selon les circonstances de la demande.

La procédure d'immatriculation à la TVA sur EmaraTax

L'immatriculation à la TVA aux EAU s'effectue par voie électronique sur EmaraTax, la plateforme en ligne de la FTA. La procédure de demande comprend plusieurs étapes. Le demandeur doit d'abord créer un compte sur le site web de la FTA et l'activer. Après connexion, il accède au tableau de bord et crée un nouveau profil de personne assujettie (Taxable Person Profile) contenant les informations pertinentes sur l'entreprise.

Le demandeur sélectionne ensuite l'option permettant de consulter le compte de personne assujettie (Taxable Person Account) et choisit l'option d'immatriculation dans la section « Value Added Tax ». La plateforme guide alors le demandeur tout au long de la demande d'immatriculation.

La demande requiert des informations sur l'entreprise, notamment sa structure juridique, ses activités, ses coordonnées, ses informations financières et ses opérations taxables prévues. Les demandeurs doivent également fournir les pièces justificatives pertinentes et répondre à des questions concernant leur assujettissement à la TVA et leur éligibilité à l'immatriculation.

Une fois toutes les sections complétées, le demandeur doit vérifier les informations, s'assurer de leur exactitude et soumettre la demande à la FTA. Selon les informations de service de la FTA, la soumission de la demande prend environ 45 minutes, tandis que le délai estimé pour que l'Autorité traite une demande correctement soumise est de 20 jours ouvrables. Le service d'immatriculation est gratuit.

Après l'immatriculation à la TVA : comprendre ses obligations

L'obtention d'un TRN n'est que le début des obligations de conformité à la TVA d'une entreprise. Une fois immatriculée, l'entreprise doit facturer la TVA sur ses opérations taxables au taux applicable, émettre des factures conformes, tenir une comptabilité appropriée et déposer des déclarations de TVA auprès de la FTA.

Les déclarations de TVA doivent en principe être déposées par voie électronique sur EmaraTax dans les 28 jours suivant la fin de la période d'imposition concernée. La période d'imposition habituelle est trimestrielle pour les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à AED 150 millions et mensuelle pour celles dont le chiffre d'affaires atteint AED 150 millions ou plus, la FTA pouvant toutefois fixer des périodes d'imposition différentes.

Pour déterminer la TVA nette due, on compare la TVA collectée auprès des clients (TVA en aval) avec la TVA déductible récupérable sur les achats éligibles. Toute TVA due doit être acquittée avant l'échéance. Une comptabilité précise appuie les déclarations, justifie le droit à déduction de la TVA déductible et facilite les réponses aux contrôles ou demandes d'informations de la FTA.

Remarques finales

La conformité à la TVA aux EAU repose sur la compréhension de la structure de l'entreprise, des seuils d'immatriculation et des obligations postérieures à l'immatriculation. Tenir une comptabilité détaillée, déposer ses déclarations à temps via EmaraTax et consulter régulièrement les dernières directives de la FTA sont des éléments essentiels, car les seuils, les délais de traitement et les procédures peuvent évoluer. Les entreprises, nationales comme étrangères, restent ainsi en conformité et évitent les pénalités.