Ces dernières années, l'Indonésie a connu une transformation numérique rapide, le ministère de la Communication et des Affaires numériques jouant un rôle central dans le développement de l'infrastructure 5G, de la politique en matière d'IA, des centres de données et des services publics numériques. L'économie numérique du pays a dépassé les 130 milliards USD en 2025, le commerce électronique et la fintech constituant les principaux moteurs de croissance. Début 2024, environ 79,5 % de la population était connectée à internet, ce qui représente plus de 221 millions d'utilisateurs.

Cette transformation a créé un écosystème numérique diversifié qui comprend de grandes entreprises technologiques internationales telles qu'Amazon, Google, Microsoft, Meta et Apple, aux côtés de plateformes régionales comme GoTo, Shopee et Lazada. La croissance rapide de cet écosystème a également fait naître un besoin de changement réglementaire, entraînant des défis opérationnels et de conformité fiscale, en particulier pour les fournisseurs non-résidents de services numériques.

Le cadre de VAT de l'Indonésie pour les services numériques

Le cadre de VAT de l'Indonésie pour les services numériques a évolué depuis son introduction en juillet 2020. Depuis lors, l'Indonésie exige que certains fournisseurs étrangers de services numériques approvisionnant des clients indonésiens s'enregistrent en tant que collecteurs de VAT et perçoivent la VAT sur les transactions numériques imposables. Le cadre repose sur le règlement du ministère des Finances n° 48/2020, communément appelé les règles de la VAT PMSE (Perdagangan Melalui Sistem Elektronik, ou « Trade Through Electronic Systems »)

Les services numériques sont ceux fournis via internet ou un réseau électronique qui sont principalement automatisés ou ne nécessitent qu'une intervention humaine limitée. Ils doivent dépendre des technologies de l'information pour être fournis et peuvent inclure des services basés sur des logiciels ainsi que d'autres services fournis par voie électronique, par exemple l'hébergement web ou la visioconférence.

En vertu des règles de VAT de l'Indonésie, les biens numériques sont définis au sens large comme des produits immatériels fournis sous forme électronique ou numérique. Cela inclut à la fois les produits qui ont été convertis en format numérique et les produits qui sont créés et fournis par voie électronique. Les exemples incluent les livres électroniques, les magazines électroniques, les bandes dessinées électroniques, les logiciels informatiques, les applications numériques, les jeux numériques, le multimédia et les données numériques.

Il est important de noter que le régime de VAT PMSE de l'Indonésie s'applique aux biens et services numériques importés fournis par voie électronique à des clients en Indonésie, couvrant à la fois les transactions B2B et B2C.

Règles clés de VAT pour les fournisseurs non-résidents

La Direction générale des impôts indonésienne (DGT) peut désigner certaines entreprises comme collecteurs de VAT, en les obligeant à s'enregistrer et à rendre compte de la VAT indonésienne. Cela peut inclure les entreprises étrangères et les détaillants en ligne fournissant des produits numériques directement à des clients indonésiens, les opérateurs de places de marché étrangers fournissant des produits numériques à des clients indonésiens, ainsi que les opérateurs de places de marché indonésiens facilitant la fourniture de produits numériques étrangers à des clients indonésiens.

Enregistrement à la VAT

Les entreprises qui entrent dans le champ de la désignation sont celles dont le chiffre d'affaires provenant de clients indonésiens dépasse IDR 600 millions (environ USD 33 500) par an ou IDR 50 millions (environ USD 2 700) par mois. Outre le seuil de chiffre d'affaires, le gouvernement a également fixé un seuil d'utilisateurs ou de trafic. Cela signifie que si le nombre d'utilisateurs indonésiens ou de visites du site dépasse 12 000 par an ou 1 000 par mois, les fournisseurs non-résidents de services numériques doivent s'enregistrer à la VAT, la facturer et la percevoir.

La désignation est effectuée par décret de la DGT et prend généralement effet à compter du début du mois suivant la décision. Les entreprises peuvent également notifier volontairement à la DGT qu'elles souhaitent être désignées comme collecteurs de VAT PMSE. Une fois désigné, un collecteur de VAT PMSE reçoit un numéro d'identification fiscale, qui sert d'identifiant officiel pour administrer la VAT indonésienne et remplir ses obligations fiscales.

Facturation, perception et déclaration de la VAT

En tant que collecteurs de VAT désignés, les fournisseurs non-résidents de services numériques doivent appliquer le taux légal de VAT de 12 %, avec une charge effective de VAT de 11 % de la valeur de vente selon le calcul applicable.

Exemple : Si le prix du service numérique imposable avant VAT est de IDR 1 000 000, la base imposable présumée est de IDR 916 667. La VAT de 12 % sur cette base est d'environ IDR 110 000, ce qui correspond à environ 11 % du montant de paiement initial.

Les entreprises étrangères déclarent la VAT mensuellement via une plateforme fiscale ou d'autres plateformes intégrées au système administratif de la DGT. La VAT due est versée soit en roupies indonésiennes (IDR), soit en dollars des États-Unis (USD).

Lors du dépôt de leurs déclarations de VAT, les collecteurs de VAT doivent fournir des informations détaillées sur les transactions pour lesquelles ils ont perçu la VAT indonésienne, y compris le numéro et la date de la facture, le montant de la transaction avant VAT et le montant de la VAT perçue. Les collecteurs de VAT doivent également fournir des informations sur le client, y compris son nom et son adresse e-mail. Le numéro d'identification fiscale et le numéro de téléphone du client peuvent également être déclarés lorsqu'ils figurent sur la facture, mais ils sont facultatifs.

Sanctions et risques en cas de non-conformité

Le non-respect des règles et réglementations de VAT peut entraîner des sanctions pour paiement tardif, dépôt tardif, erreurs de facturation et fraude fiscale grave.

Considérations de conformité pour les fournisseurs non-résidents

Les règles de VAT pour les fournisseurs non-résidents de services numériques s'appliquent lorsqu'il existe des indicateurs suffisants que le client est situé en Indonésie. Ceux-ci incluent le fait d'avoir une adresse de facturation ou postale indonésienne, d'utiliser une carte de crédit ou de débit émise par une institution financière indonésienne, ou de passer des commandes via une adresse IP indonésienne ou un indicatif téléphonique de pays indonésien. Les fournisseurs étrangers devraient donc mettre en place un système de surveillance pour détecter si leurs utilisateurs sont situés en Indonésie.

Notez également que la facturation électronique est obligatoire en Indonésie pour tous les assujettis dans le cadre des transactions B2B, B2C et B2G. Les entreprises non-résidentes devraient prêter une attention particulière à ces exigences. Enfin, les entreprises doivent conserver leurs registres pendant 10 ans. Lors d'un contrôle de VAT, l'administration fiscale peut demander des copies papier des registres, de sorte que les entreprises devraient veiller à ce que les registres soient stockés de manière adéquate et restent facilement accessibles.