Ces dernières années, l'Indonésie a connu une transformation numérique rapide, le ministère de la Communication et des Affaires numériques jouant un rôle central dans le développement de l'infrastructure 5G, de la politique en matière d'IA, des centres de données et des services publics numériques. L'économie numérique du pays a dépassé 130 milliards USD en 2025, le commerce électronique et la fintech en constituant les principaux moteurs de croissance. Début 2024, environ 79,5 % de la population était connectée à Internet, soit plus de 221 millions d'utilisateurs.

Cette transformation a donné naissance à un écosystème numérique diversifié qui comprend de grandes entreprises technologiques internationales telles qu'Amazon, Google, Microsoft, Meta et Apple, aux côtés de plateformes régionales comme GoTo, Shopee et Lazada. La croissance rapide de cet écosystème a également fait naître un besoin de changement réglementaire, source de défis opérationnels et de conformité fiscale, en particulier pour les prestataires de services numériques non résidents.

Le cadre TVA de l'Indonésie pour les services numériques

Le cadre TVA de l'Indonésie applicable aux services numériques a évolué depuis son introduction en juillet 2020. Depuis lors, l'Indonésie exige de certains prestataires étrangers de services numériques fournissant des clients indonésiens qu'ils s'immatriculent en tant que collecteurs de TVA et collectent la TVA sur les transactions numériques taxables. Ce cadre repose sur le règlement du ministère des Finances n° 48/2020, communément appelé règles PMSE VAT (Perdagangan Melalui Sistem Elektronik, ou « commerce via des systèmes électroniques »)

Les services numériques sont ceux fournis via Internet ou un réseau électronique, qui sont principalement automatisés ou ne nécessitent qu'une intervention humaine limitée. Ils doivent dépendre des technologies de l'information pour être fournis et peuvent inclure des services fondés sur des logiciels et d'autres services fournis par voie électronique. Par exemple, l'hébergement web ou la visioconférence.

Selon les règles de TVA indonésiennes, les biens numériques sont définis au sens large comme des produits incorporels fournis sous forme électronique ou numérique. Cela inclut les produits convertis au format numérique ainsi que les produits créés et fournis par voie électronique. Les exemples comprennent les livres électroniques, les magazines électroniques, les bandes dessinées électroniques, les logiciels informatiques, les applications numériques, les jeux numériques, le multimédia et les données numériques.

Point important : le régime PMSE VAT de l'Indonésie s'applique aux biens et services numériques importés fournis par voie électronique à des clients en Indonésie, couvrant à la fois les transactions B2B et B2C.

Principales règles de TVA pour les fournisseurs non résidents

La Direction générale des impôts indonésienne (DGT) peut désigner certaines entreprises comme collecteurs de TVA, les obligeant à s'immatriculer et à déclarer la TVA indonésienne. Cela peut concerner les entreprises étrangères et les détaillants en ligne fournissant des produits numériques directement à des clients indonésiens, les opérateurs de places de marché étrangers fournissant des produits numériques à des clients indonésiens, et les opérateurs de places de marché indonésiens facilitant la fourniture de produits numériques étrangers à des clients indonésiens.

Immatriculation à la TVA

Les entreprises entrant dans le champ de la désignation sont celles dont le chiffre d'affaires provenant de clients indonésiens dépasse 600 millions IDR (environ 33 500 USD) par an ou 50 millions IDR (environ 2 700 USD) par mois. Outre le seuil de chiffre d'affaires, le gouvernement a également fixé un seuil d'utilisateurs ou de trafic. Cela signifie que si le nombre d'utilisateurs indonésiens ou de visites du site dépasse 12 000 par an ou 1 000 par mois, les prestataires de services numériques non résidents doivent s'immatriculer à la TVA, la facturer et la collecter.

La désignation est prononcée par décret de la DGT et prend généralement effet au début du mois suivant la décision. Les entreprises peuvent également notifier volontairement à la DGT leur souhait d'être désignées comme collecteurs PMSE VAT. Une fois désigné, un collecteur PMSE VAT reçoit un numéro d'identification fiscale, qui sert d'identifiant officiel pour l'administration de la TVA indonésienne et l'accomplissement de ses obligations fiscales.

Facturation, collecte et déclaration de la TVA

En tant que collecteurs de TVA désignés, les prestataires de services numériques non résidents doivent appliquer le taux légal de TVA de 12 %, avec une charge de TVA effective de 11 % de la valeur des ventes selon le mode de calcul applicable.

Exemple : si le prix du service numérique taxable hors TVA est de 1 000 000 IDR, la base d'imposition réputée est de 916 667 IDR. La TVA à 12 % de cette base est d'environ 110 000 IDR, ce qui correspond à environ 11 % du montant du paiement initial.

Les entreprises étrangères déclarent la TVA mensuellement via une plateforme fiscale ou d'autres plateformes intégrées au système administratif de la DGT. La TVA due est versée en roupies indonésiennes (IDR) ou en dollars américains (USD).

Lors du dépôt de leurs déclarations de TVA, les collecteurs de TVA doivent fournir des informations détaillées sur les transactions au titre desquelles ils ont collecté la TVA indonésienne, y compris le numéro et la date de la facture, le montant de la transaction hors TVA et le montant de la TVA collectée. Les collecteurs de TVA doivent également fournir des informations sur le client, notamment son nom et son adresse électronique. Le numéro d'identification fiscale et le numéro de téléphone du client peuvent aussi être déclarés lorsqu'ils figurent sur la facture, mais ils sont facultatifs.

Sanctions et risques en cas de non-conformité

Le non-respect des règles et réglementations en matière de TVA peut entraîner des sanctions pour paiement tardif, dépôt tardif, erreurs de facturation et fraude fiscale grave.

Infraction

Sanction

Paiement tardif de la TVA

Intérêts mensuels, au taux fixé par le ministre des Finances

Dépôt tardif de la déclaration de TVA

500 000 IDR (environ 28 USD) pour chaque déclaration tardive

Facture fiscale manquante, tardive ou défectueuse

1 % de la base d'imposition à la TVA

Fraude fiscale / évasion fiscale grave

6 mois à 6 ans d'emprisonnement, plus des amendes de 2 à 4 fois l'impôt impayé

Points de conformité à considérer pour les fournisseurs non résidents

Les règles de TVA applicables aux prestataires de services numériques non résidents s'appliquent lorsqu'il existe des indices suffisants que le client est situé en Indonésie. Il s'agit notamment d'une adresse de facturation ou postale indonésienne, de l'utilisation d'une carte de crédit ou de débit émise par un établissement financier indonésien, ou de commandes passées via une adresse IP indonésienne ou un indicatif téléphonique de pays indonésien. Les fournisseurs étrangers devraient donc mettre en place un système de suivi pour détecter si leurs utilisateurs sont situés en Indonésie.

À noter également que la facturation électronique est obligatoire en Indonésie pour tous les assujettis, dans les transactions B2B, B2C et B2G. Les entreprises non résidentes devraient prêter une attention particulière à ces exigences. Enfin, les entreprises doivent conserver leurs archives pendant 10 ans. Lors d'un contrôle de TVA, l'administration fiscale peut demander des copies papier des archives, de sorte que les entreprises devraient veiller à ce que celles-ci soient conservées de manière adéquate et restent facilement accessibles.