Deux décrets ministériels adoptés en décembre 2024 ont introduit des règles et des exigences plus strictes concernant la désignation des représentants fiscaux et l'inscription au fichier du système d'échange d'informations sur la TVA (VIES). De nouvelles obligations sont imposées aux représentants fiscaux et aux assujettis non établis dans l'UE qui réalisent des opérations taxables en Italie ou qui entendent effectuer des opérations intracommunautaires soumises à la base de données VIES.

Impact sur les représentants fiscaux et les assujettis hors UE

Toute personne souhaitant devenir représentant fiscal doit remplir des conditions déterminées, notamment ne pas avoir fait l'objet d'une condamnation, d'une peine ou de poursuites pénales en cours pour infractions financières, ne pas avoir commis de violations graves et répétées de la législation en matière de cotisations et de fiscalité, et ne pas être inéligible ou incapable d'exercer certaines fonctions. Si le représentant fiscal est une personne morale, son représentant légal doit remplir toutes les conditions énoncées.

Les représentants fiscaux doivent également soumettre des déclarations sur l'honneur à l'administration fiscale compétente attestant qu'ils remplissent toutes les conditions et exigences. En outre, ils doivent fournir une garantie valable pendant 48 mois. Le montant de la garantie dépend du nombre d'entités représentées, allant de 30 000 EUR pour la représentation de deux à neuf entités jusqu'à un maximum de 2 millions EUR pour la représentation de plus de 1 000 entités.

Des titres d'État, des titres garantis par l'État, des garanties bancaires ou une police de caution peuvent tous être fournis à titre de garantie.

Les assujettis hors UE qui désignent des représentants fiscaux doivent fournir à l'administration fiscale italienne une garantie d'au moins 50 000 EUR sous l'une des formes mentionnées, valable pendant au moins 36 mois. À l'issue de la période de garantie, les assujettis hors UE peuvent exercer sans obligation supplémentaire de fournir des garanties financières.

Les assujettis hors UE qui exercent déjà en Italie et disposent d'un représentant fiscal disposeront de 60 jours après la publication des règles d'application pour fournir les garanties requises.

Conclusion

Pour que ces deux décrets ministériels prennent effet, l'administration fiscale doit publier des règles d'application, attendues d'ici mai 2025. Si les représentants fiscaux ou les assujettis hors UE ne respectent pas la réglementation ou ne remplissent pas les conditions et exigences énoncées, ils perdront la capacité d'agir en tant que représentants fiscaux et les assujettis seront radiés du fichier VIES.

Source: PwC