TVA à Malte : taux, immatriculation et règles sur les ESS

La TVA à Malte - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA à Malte :

1. le taux normal de TVA,
2. les taux réduits de TVA, et
3. le taux zéro de TVA.

Quel est le montant de la TVA dans les régions de Malte ?

La loi sur la TVA maltaise, en vigueur, ne définit aucun taux de TVA spécial, ce qui signifie que les taux normal, réduits et zéro de TVA s'appliquent dans l'ensemble du pays.

Seuil d'enregistrement à la TVA

Les informations sur le seuil de TVA à Malte et d'autres précisions pertinentes relatives à la TVA figurent dans la loi maltaise sur la TVA, ainsi que dans les commentaires, avis et lignes directrices officiels publiés par le ministère des Finances de Malte et les organes de gouvernance tels que l'Office of the Commissioner for Revenue.

Les règles de TVA applicables ne contiennent aucune disposition sur le seuil d'enregistrement à la TVA à Malte. Toutefois, les règles et réglementations relatives à la TVA définissent des exonérations de TVA pour les petites entreprises. Cela signifie que les assujettis dont le chiffre d'affaires annuel est de 35 000 EUR sont exonérés de TVA.

Il n'existe pas non plus de seuil de TVA à Malte pour les assujettis non-résidents ou étrangers, ce qui signifie qu'ils sont soumis à la TVA dans toute situation impliquant des activités imposables à la TVA à Malte.

En tant qu'État membre de l'UE, Malte a intégré le seuil applicable à l'échelle de l'UE de 10 000 EUR pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C. Les règles de l'UE ne prévoient pas de seuil d'enregistrement à la TVA pour les fournisseurs de services fournis par voie électronique établis hors de l'UE, ce qui est également le cas dans la législation maltaise sur la TVA.

À Malte, les assujettis sont éligibles au régime TVA des PME de l'UE (EU VAT SME Scheme) si, au moment de la demande, leur chiffre d'affaires annuel total dans l'UE provenant de livraisons de biens et de services au cours de l'année civile précédente est inférieur au seuil de l'Union de 100 000 EUR, et si leur chiffre d'affaires national maltais n'excède pas 35 000 EUR.

Types d'activités imposables à Malte

En vertu de la législation maltaise sur la TVA, les assujettis à la TVA sont les personnes physiques ou morales exerçant de manière indépendante des activités économiques, quels qu'en soient le but ou les résultats.

Les activités imposables relevant du champ d'application de la loi sur la TVA sont la livraison de biens et la prestation de services à titre onéreux à Malte, la réception de services soumis à autoliquidation par un assujetti à Malte, l'exportation et l'importation de biens, ainsi que l'acquisition intra-UE de biens.

Procédure d'enregistrement à la TVA

Tous les assujettis, y compris les entreprises nationales et étrangères, doivent s'enregistrer à la TVA à Malte dans un délai de 30 jours à compter soit de la date de leur première livraison à Malte, soit de leurs services dans un autre pays de l'UE soumis à autoliquidation. L'enregistrement s'effectue via le portail gouvernemental VAT Online Services Portal.

Enregistrement à la TVA à Malte pour les entreprises nationales

Une société établie à Malte exerçant des activités imposables doit remplir en ligne la Request for a New VAT number et soumettre des documents tels qu'une copie recto verso de la pièce d'identité du directeur légal de la société. La procédure d'enregistrement est généralement finalisée un jour après le dépôt de la demande.

Enregistrement à la TVA à Malte pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères sans établissement stable doivent s'enregistrer à la TVA à Malte, quel que soit leur chiffre d'affaires annuel. En outre, elles ne peuvent pas bénéficier du régime des petites entreprises défini pour les assujettis nationaux.

Les entreprises non établies dans l'UE doivent désigner un représentant fiscal pour finaliser la procédure d'enregistrement à la TVA. Toutefois, ces règles ne s'appliquent pas lorsqu'il existe un accord contractuel entre les gouvernements de Malte et de pays tiers sur l'assistance mutuelle. Dans ces cas, un représentant fiscal n'est pas requis pour les entreprises non établies dans l'UE.

Les entreprises d'autres pays de l'UE n'ont pas besoin de désigner un représentant fiscal pour l'enregistrement à la TVA à Malte. Elles peuvent néanmoins en désigner un si elles estiment que cela leur sera bénéfique.

Déclarations de TVA à Malte

La règle générale concernant les déclarations de TVA est qu'elles sont soumises par voie électronique chaque trimestre, au plus tard le 15 du deuxième mois suivant la période de déclaration. Certains assujettis peuvent soumettre des déclarations de TVA annuelles, par dérogation à cette règle. Ces dérogations s'appliquent aux assujettis bénéficiant du régime des petites entreprises et à ceux qui obtiennent l'approbation du Commissioner of VAT.

Sanctions en cas de défaut de dépôt de la déclaration fiscale

Les assujettis qui ne respectent pas les délais d'enregistrement à la TVA ou de dépôt de la déclaration de TVA peuvent encourir des pénalités et des intérêts, qui alourdiront indéniablement leurs charges financières. Les assujettis qui ne s'enregistrent pas à la TVA dans les délais, ne tiennent pas des registres et documents justificatifs corrects et appropriés, ou ne déclarent pas les taxes dans les délais peuvent être sanctionnés par une amende de 700 EUR à 3 500 EUR. En outre, le montant de TVA impayé est majoré d'intérêts de 0,6 % par mois.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

La réforme de la TVA de l'UE de 2021 a introduit de nombreuses règles nouvelles et remodelé le paysage de la TVA dans l'UE. L'une des questions particulièrement importantes était la définition des services fournis par voie électronique (Electronically Supplied Services, ESS), qui, en vertu de cette directive, était désormais applicable à l'échelle de l'UE.

En vertu des règles et de la législation de la TVA de l'UE de 2021, les ESS sont définis comme des services fournis de manière automatisée via Internet ou des réseaux similaires, avec une intervention humaine faible ou nulle. Par conséquent, tout service qui repose fortement sur une intervention humaine ou qui n'est pas fourni via des réseaux numériques est exclu de la notion d'ESS.

Toutefois, dans la pratique, d'autres termes tels que services numériques, produits numériques et services électroniques peuvent apparaître, ce qui peut parfois prêter à confusion. La directive TVA de l'UE fixe les règles fondamentales de taxation des ESS.

Règles de taxation des ESS :

Les règles de taxation de la TVA de l'UE mises en œuvre en 2021 prévoient que les règles générales relatives au lieu de la prestation s'appliquent à la prestation B2B de ESS. Concernant la prestation B2C de ESS, le principe de destination revêt la plus haute importance, car il définit le lieu de la prestation comme étant déterminé par la localisation du consommateur.

Les règles de 2021 relatives aux ESS ont introduit le seuil de 10 000 EUR applicable à l'échelle de l'UE pour les ventes à distance de biens et les ESS. Les fournisseurs d'ESS dont le chiffre d'affaires est inférieur au seuil peuvent appliquer leur législation nationale à ces transactions. Une autre option consiste à s'enregistrer au One Stop Shop (OSS) et à bénéficier des règles définies pour ce système.

En revanche, les fournisseurs d'ESS dont le chiffre d'affaires est supérieur au seuil doivent appliquer le principe de destination pour déterminer le taux de TVA applicable, par exemple le taux de TVA de Malte.

Quel est le montant de la TVA à Malte sur les ESS ?

Le taux de TVA maltais pour les ESS est de 18 %.

Règles applicables au commerce électronique

2021 a été une année importante pour le commerce électronique sur le marché de l'UE, car l'introduction des règles de TVA de l'UE a apporté de nombreuses nouveautés. De la suppression de certains seuils établis précédemment et leur remplacement par de nouveaux, à la mise en place de réglementations et de régimes, la réforme du commerce électronique de 2021 a eu un impact considérable sur les entreprises de commerce électronique établies dans l'UE et hors de l'UE.

L'un des changements les plus importants a été la suppression du seuil de 22 EUR pour les importations de biens de faible valeur en provenance de l'extérieur de l'UE et l'introduction d'un nouveau seuil de 150 EUR applicable aux biens importés de pays hors UE dans un envoi unique. Les règles du fournisseur présumé applicables aux plateformes numériques facilitent les ventes entre vendeurs et clients finaux et imposent des responsabilités supplémentaires aux opérateurs de plateformes numériques. En vertu des règles du fournisseur présumé, les opérateurs sont chargés de facturer, collecter et déclarer la TVA.

Outre la mise à jour ou l'introduction de règles pour plusieurs transactions B2C, la réforme a modifié le Mini One Stop Shop (MOSS) de 2015 en précisant davantage les règles des régimes Union et non-Union existants. En outre, le régime Import One Stop Shop (IOSS) a été introduit. Le MOSS a ainsi évolué vers le système One Stop Shop (OSS), plus vaste et plus efficace. Avec tous ces changements, l'OSS actuel comporte trois régimes que les entreprises peuvent utiliser pour satisfaire plus facilement à leurs obligations en matière de TVA de l'UE :

• le régime Union,
• le régime non-Union,
• le régime d'importation.

Déclarations TVA de l'UE

En ce qui concerne les obligations déclaratives en matière de TVA de l'UE, les assujettis à Malte doivent soumettre des états récapitulatifs, également appelés EC Sales Lists, ainsi que des déclarations Intrastat.

EC Sales List

L'EC Sales List (ESL) est une déclaration fiscale soumise chaque trimestre, au plus tard le 15 du mois suivant la période de déclaration. Elle comprend toutes les informations pertinentes sur les livraisons intracommunautaires de biens et de services entre entreprises assujetties à la TVA. Toutefois, une ESL mensuelle est soumise si la valeur des biens intracommunautaires livrés dépasse 50 000 EUR au cours d'un trimestre.

Intrastat

L'Intrastat, en tant que déclaration statistique, comprend les informations pertinentes sur les livraisons intra-UE de biens entre assujettis à la TVA. Pour qu'une obligation de dépôt d'une déclaration Intrastat soit déclenchée, les assujettis doivent dépasser le seuil Intrastat à l'importation et à l'exportation. Ces seuils sont également appelés seuils d'introduction et d'expédition et, à Malte, ils sont fixés à 700 EUR.

Déclaration numérique

Il n'existe aucune obligation de facturation électronique B2B, B2C ou B2G à Malte. De même, il n'existe aucune règle ni exigence concernant tout autre type de déclaration numérique ou d'échange délibéré de données avec les autorités fiscales, comme le SAF-T ou similaire.