TVA en Lituanie : taux, enregistrement et déclaration

La TVA en Lituanie - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Lituanie :

1. le taux normal de TVA,
2. les taux réduits de TVA, et
3. le taux zéro de TVA.

Quel est le montant de la TVA dans les régions de Lituanie ?

La loi lituanienne sur la TVA ne prévoit aucun taux de TVA spécial pour des régions particulières. Cela signifie que les taux normal, réduits et zéro de TVA s'appliquent à toutes les transactions concernées.

Seuil d'enregistrement à la TVA

Outre la loi lituanienne sur la TVA, les avis et lignes directrices officiels publiés par l'Inspection nationale des impôts (State Tax Inspectorate) fournissent les informations nécessaires sur le seuil de TVA en Lituanie.

Le seuil d'enregistrement à la TVA pour les assujettis nationaux, qu'il s'agisse de particuliers ou d'entreprises, a été fixé à 45 000 EUR au cours des 12 derniers mois. En outre, si la valeur des biens achetés dans un autre pays de l'UE dépasse 14 000 EUR au cours de l'année civile précédente, les assujettis nationaux doivent s'enregistrer à la TVA en Lituanie. En revanche, il n'existe pas de seuil de TVA en Lituanie pour les assujettis étrangers qui y exercent des activités imposables.

En tant qu'État membre de l'UE, la Lituanie a mis en œuvre les règles applicables à l'échelle de l'UE concernant le seuil de TVA pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C, fixé à 10 000 EUR. Conformément à ces mêmes règles de l'UE, il n'existe aucun seuil d'enregistrement pour les fournisseurs de services fournis par voie électronique établis hors de l'UE.

Par ailleurs, la Lituanie a transposé les règles TVA des PME de l'UE dans sa législation nationale. Dans le cadre du régime TVA des PME de l'UE, les PME d'autres pays de l'UE ne sont pas tenues de s'enregistrer à la TVA en Lituanie si leur chiffre d'affaires local n'excède pas le seuil de TVA lituanien de 45 000 EUR et si leur chiffre d'affaires total dans l'UE reste inférieur à 100 000 EUR. De même, les PME lituaniennes peuvent éviter l'enregistrement à la TVA dans d'autres pays de l'UE tant qu'elles restent en dessous des seuils de TVA locaux respectifs et de la limite de chiffre d'affaires de 100 000 EUR applicable à l'échelle de l'UE.

Types d'activités imposables en Lituanie

En vertu des règles et réglementations lituaniennes relatives à la TVA, toute personne morale ou physique exerçant de manière indépendante une activité économique est considérée comme un assujetti. Le but et le résultat de cette activité économique ne sont pas déterminants pour qu'une personne soit considérée comme assujettie. Si l'une de ces activités comprend la livraison de biens ou de services à titre onéreux en Lituanie, la réception de services soumis à autoliquidation par un assujetti en Lituanie, ou l'exportation ou l'importation de biens, elle est considérée comme une activité imposable aux fins de la TVA.

Procédure d'enregistrement à la TVA

La procédure d'enregistrement à la TVA en Lituanie est similaire pour les assujettis nationaux et étrangers. Il existe toutefois des différences dans les documents requis lors de la demande de TVA, en particulier pour les demandeurs qui sont des assujettis établis hors de l'UE.

Enregistrement à la TVA en Lituanie pour les entreprises nationales

Les entreprises nationales doivent soumettre leur demande d'enregistrement à la TVA par voie électronique via le portail gouvernemental Mano VMI, en tant qu'assujettis. Outre le fait de remplir et de soumettre le formulaire d'enregistrement à la TVA en ligne, les demandeurs doivent fournir certains documents et informations. Si la demande est complète, l'Inspection nationale des impôts décidera, au moyen du formulaire FR0618, d'enregistrer le demandeur aux fins de la TVA. La décision est généralement prise dans un délai de trois jours ouvrables.

Enregistrement à la TVA en Lituanie pour les entreprises étrangères

Les assujettis étrangers, tels que les entreprises, doivent soumettre leur demande d'enregistrement à la TVA à l'Inspection nationale des impôts de Lituanie via le portail en ligne Mano VMI . Toutefois, pour finaliser l'enregistrement à la TVA, les entreprises étrangères doivent d'abord s'inscrire au registre des contribuables en soumettant le formulaire FR0227.

Outre le fait de compléter la demande, des documents tels qu'un certificat d'enregistrement dans un pays étranger et un exemplaire original de l'autorisation délivrée par la personne étrangère doivent être joints à la demande, accompagnés de leur traduction en lituanien.

Les entreprises non établies dans l'UE doivent désigner un représentant fiscal pour finaliser la procédure d'enregistrement à la TVA. Par conséquent, la procuration des sociétés étrangères certifiée par un notaire public constitue un document supplémentaire qui doit être soumis à l'Inspection nationale des impôts. La procédure d'enregistrement est généralement finalisée dans un délai de trois jours ouvrables si la demande et tous les documents soumis sont en règle.

Déclarations de TVA en Lituanie

En vertu de la loi lituanienne sur la TVA, il existe quatre types de déclarations de TVA : mensuelle, trimestrielle, semestrielle et annuelle. Pour les entreprises, la règle générale est de déposer une déclaration de TVA mensuelle au plus tard le 25 du mois suivant la période de déclaration. Dans certains cas, une déclaration trimestrielle peut être autorisée. Pour les particuliers enregistrés à la TVA, une déclaration de TVA semestrielle est requise. Des déclarations de TVA annuelles sont exigées si la TVA déductible doit être régularisée à la fin de l'année civile.

Sanctions en cas de défaut de dépôt de la déclaration fiscale

Les assujettis qui ne respectent pas les règles et réglementations relatives à l'enregistrement et au dépôt des déclarations de TVA peuvent encourir des pénalités. Par exemple, si l'Inspection nationale des impôts découvre qu'un assujetti a indûment réduit le montant calculé de la TVA due, alors, outre le paiement de la TVA supplémentaire due, une pénalité de 20 à 100 % de la TVA supplémentaire due sera appliquée.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

Plusieurs conditions doivent être remplies pour qu'un service puisse être qualifié de service fourni par voie électronique (ESS) au sens de la directive TVA de l'UE 2006/112/CE. Les services doivent être fournis via Internet ou des réseaux numériques similaires et de manière automatisée. Cela signifie que les services qui reposent fortement sur l'effort humain et sont fournis par des canaux autres que numériques ne peuvent pas être qualifiés d'ESS.

Toutefois, d'autres termes sont souvent utilisés pour désigner les ESS, ce qui prête à confusion parmi les assujettis. Ces termes sont services numériques, produits numériques et services électroniques, et ils ont la même signification que les ESS. La Lituanie a intégré les règles et réglementations de l'UE relatives aux ESS dans sa législation et sa réglementation nationales afin de s'aligner sur les règles applicables à l'échelle de l'UE au titre de la directive TVA de l'UE et de ses règlements d'application.

Règles de taxation des ESS :

La réforme de 2021, qui a mis en œuvre le paquet e-commerce, a eu un impact considérable sur les règles de taxation des ESS. Les règles nouvellement établies ont modifié le paysage pour les prestataires de services et ont contribué à une unification et un développement accrus du marché unique de l'UE.

Dans le cadre de la réforme du commerce électronique de 2021, les règles générales sont utilisées pour déterminer le lieu de la prestation des ESS B2B. Concernant la prestation B2C de ESS, le principe de destination est essentiel, car il établit que la localisation du client détermine le lieu de la prestation.

En outre, le paquet de réforme a fixé le seuil de 10 000 EUR comme élément déterminant pour établir les règles de taxation des ventes à distance de biens et des ESS. Les fournisseurs dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à ce seuil peuvent appliquer les taux de TVA de leur pays d'origine. En revanche, ceux dont le chiffre d'affaires dépasse le seuil fixé doivent appliquer les taux de TVA selon le principe de destination, par exemple le taux de TVA en Lituanie.

Quel est le montant de la TVA en Lituanie sur les ESS ?

Le taux de TVA lituanien pour les ESS est de 21 %.

Règles applicables au commerce électronique

L'objectif du paquet de réforme du commerce électronique de 2021 était de relever les défis posés par l'essor et le développement de l'économie numérique. La directive TVA de l'UE a simplifié le système de déclaration de la TVA pour les entreprises réalisant des transactions transfrontalières.

L'un des changements les plus importants a été la suppression du seuil de 22 EUR et l'introduction du seuil de 150 EUR pour les biens de faible valeur importés dans des envois uniques en provenance de pays ou territoires tiers, également appelés pays hors UE.

Les règles du fournisseur présumé rendent les opérateurs de plateformes numériques redevables de la collecte et du reversement de la TVA lorsque des critères spécifiques sont remplis, transférant ainsi la responsabilité de la TVA des fournisseurs sous-jacents ou des vendeurs réels vers ces opérateurs.

Par ailleurs, l'un des changements les plus notables a été l'élargissement du système Mini One Stop Shop (MOSS) de 2015. La mise à jour des règles et réglementations des régimes Union et non-Union existants a rendu la déclaration de la TVA bien plus gérable pour les entreprises réalisant des transactions transfrontalières, et l'ajout de régimes supplémentaires a transformé le MOSS en un système One Stop Shop (OSS).

La réforme du commerce électronique de 2021 a introduit l'Import One Stop Shop (IOSS), établissant ainsi l'OSS, qui comporte trois régimes :

• le régime Union,
• le régime non-Union,
• le régime d'importation.

Déclarations TVA de l'UE

Les assujettis enregistrés à la TVA doivent soumettre un état récapitulatif, également appelé EC Sales List, ainsi qu'une déclaration Intrastat.

EC Sales List

L'EC Sales List (ESL) est une déclaration fiscale qui comprend des informations sur les transactions intracommunautaires entre entreprises enregistrées à la TVA dans l'UE. Les ESL sont soumises mensuellement au plus tard le 25 du mois suivant.

Intrastat

Une déclaration Intrastat est une déclaration statistique qui comprend des informations sur les biens livrés par des assujettis enregistrés à la TVA dans l'UE dans différents pays de l'UE. Pour que la déclaration Intrastat devienne obligatoire pour les assujettis en Lituanie, leurs expéditions vers un autre pays de l'UE doivent dépasser 400 000 EUR, ou leurs introductions en provenance d'autres pays de l'UE doivent dépasser 600 000 EUR.

Toutefois, si les expéditions vers un autre État membre de l'UE dépassent 10 millions EUR, ou si la valeur des introductions dépasse 7 millions EUR, alors une déclaration Intrastat plus détaillée est requise.

Déclaration numérique

En Lituanie, les règles de facturation électronique et les obligations déclaratives numériques supplémentaires s'appliquent aux entreprises enregistrées à la TVA.

Entreprises locales

Depuis 2017, des règles obligatoires de facturation électronique B2G s'appliquent à toutes les entreprises nationales réalisant une quelconque transaction avec l'administration. Les factures électroniques B2G sont soumises et traitées via le portail gouvernemental SABIS.

Outre la facturation électronique B2G obligatoire, le système i.SAF de dépôt électronique des rapports mensuels, incluant toutes les transactions telles que B2B, B2G et B2C, ainsi que les transactions nationales, intra-UE et extra-UE, a été mis en place en 2016.

Ce système a ensuite été intégré au Smart Tax Administration System, communément appelé i.MAS, qui vise à réduire les charges administratives et à améliorer l'efficacité en matière fiscale. L'i.MAS comprend le système SAF pour la déclaration mensuelle des informations sur les factures émises et reçues, ainsi que le système SAF-T pour les fichiers électroniques d'audit fiscal qui doivent être mis à la disposition de l'Inspection nationale des impôts au cours de la procédure d'audit.

Entreprises non-résidentes

Les mêmes règles de déclaration numérique qui s'appliquent aux entreprises nationales s'appliquent aux entreprises non-résidentes. La seule dérogation concerne les entreprises non-résidentes enregistrées à la TVA en Lituanie pour des acquisitions intra-UE et celles qui n'ont exercé aucune autre activité économique.