TVA en Lituanie : taux, immatriculation et déclaration

La TVA en Lituanie – trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Lituanie :

1. le taux normal de TVA,
2. les taux réduits de TVA, et
3. le taux zéro de TVA.

Quel est le taux de TVA dans les régions de Lituanie ?

La loi lituanienne sur la TVA ne prévoit aucun taux de TVA spécifique pour certaines régions. Cela signifie que les taux normal, réduits et zéro de TVA s'appliquent à toutes les transactions concernées.

Seuil d'immatriculation à la TVA

Outre la loi lituanienne sur la TVA, les avis officiels et les lignes directrices publiés par l'Inspection nationale des impôts fournissent les informations nécessaires sur le seuil de TVA en Lituanie.

Le seuil d'immatriculation à la TVA pour les assujettis nationaux, qu'il s'agisse de particuliers ou d'entreprises, a été fixé à 45 000 EUR sur les 12 derniers mois. En outre, si la valeur des biens achetés dans un autre pays de l'UE dépasse 14 000 EUR au cours de l'année civile précédente, les assujettis nationaux doivent s'immatriculer à la TVA en Lituanie. En revanche, il n'existe aucun seuil de TVA en Lituanie pour les assujettis étrangers y exerçant des activités imposables.

En tant qu'État membre de l'UE, la Lituanie a mis en œuvre les règles à l'échelle de l'UE relatives au seuil de TVA pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et les prestations de services B2C, fixé à 10 000 EUR. Conformément à ces mêmes règles de l'UE, il n'existe aucun seuil d'immatriculation pour les fournisseurs non européens de services fournis par voie électronique.

Par ailleurs, la Lituanie a transposé les règles de l'UE relatives au régime TVA des PME dans sa législation nationale. Dans le cadre du régime TVA des PME de l'UE, les PME d'autres pays de l'UE ne sont pas tenues de s'immatriculer à la TVA en Lituanie si leur chiffre d'affaires local ne dépasse pas le seuil de TVA lituanien de 45 000 EUR et si leur chiffre d'affaires total dans l'UE reste inférieur à 100 000 EUR. De même, les PME lituaniennes peuvent éviter l'immatriculation à la TVA dans d'autres pays de l'UE tant qu'elles restent en dessous des seuils de TVA locaux respectifs et de la limite de chiffre d'affaires de 100 000 EUR à l'échelle de l'UE.

Types d'activités imposables en Lituanie

Selon les règles lituaniennes en matière de TVA, toute personne morale ou physique exerçant de manière indépendante une activité économique est considérée comme un assujetti. La finalité et le résultat de cette activité économique ne sont pas déterminants pour qu'une personne soit considérée comme assujettie. Si ces activités comprennent la livraison de biens ou la prestation de services en Lituanie à titre onéreux, la réception de services soumis à l'autoliquidation par un assujetti en Lituanie, ou l'exportation ou l'importation de biens, alors elles sont considérées comme des activités imposables aux fins de la TVA.

Processus d'immatriculation à la TVA

Le processus d'immatriculation à la TVA en Lituanie est similaire pour les assujettis nationaux et étrangers. Il existe toutefois des différences quant aux documents requis lors de la demande d'immatriculation à la TVA, en particulier pour les demandeurs qui sont des assujettis non européens.

Immatriculation à la TVA en Lituanie pour les entreprises nationales

Les entreprises nationales doivent soumettre leur demande d'immatriculation à la TVA par voie électronique via le portail public Mano VMI, en tant qu'assujettis. Outre le remplissage et la soumission du formulaire d'immatriculation à la TVA en ligne, les demandeurs doivent fournir certains documents et informations. Si la demande est complète, l'Inspection nationale des impôts décide, au moyen du formulaire FR0618, d'immatriculer le demandeur à la TVA. La décision est généralement rendue dans un délai de trois jours ouvrables.

Immatriculation à la TVA en Lituanie pour les entreprises étrangères

Les assujettis étrangers, tels que les entreprises, doivent soumettre leur demande d'immatriculation à la TVA à l'Inspection nationale des impôts de Lituanie via le portail en ligne Mano VMI . Toutefois, pour finaliser l'immatriculation à la TVA, les entreprises étrangères doivent d'abord s'inscrire au registre des contribuables en soumettant le formulaire FR0227.

Outre le formulaire de demande, des documents tels qu'un certificat d'immatriculation dans un pays étranger et un exemplaire original de l'autorisation délivrée par la personne étrangère doivent être soumis avec la demande, accompagnés de leur traduction en lituanien.

Les entreprises non européennes doivent désigner un représentant fiscal pour finaliser le processus d'immatriculation à la TVA. Par conséquent, la procuration des sociétés étrangères, certifiée par un notaire public, constitue un document supplémentaire à soumettre à l'Inspection nationale des impôts. Le processus d'immatriculation est généralement finalisé dans un délai de trois jours ouvrables si la demande et tous les documents soumis sont en règle.

Déclarations de TVA en Lituanie

Selon la loi lituanienne sur la TVA, il existe quatre types de déclarations de TVA : mensuelle, trimestrielle, semestrielle et annuelle. Pour les entreprises, la règle générale est de déposer une déclaration de TVA mensuelle au plus tard le 25 du mois suivant la période de déclaration. Dans certains cas, une déclaration trimestrielle peut être autorisée. Pour les particuliers immatriculés à la TVA, une déclaration de TVA semestrielle est requise. Une déclaration de TVA annuelle est requise lorsque la TVA déductible doit être régularisée à la fin de l'année civile.

Sanctions en cas de défaut de dépôt de la déclaration

Les assujettis qui ne respectent pas les règles d'immatriculation et de dépôt de la TVA peuvent s'exposer à des sanctions. Par exemple, si l'Inspection nationale des impôts constate qu'un assujetti a indûment réduit le montant de TVA calculé, celui-ci devra, outre le paiement de la TVA supplémentaire due, s'acquitter d'une pénalité de 20 à 100 % de cette TVA supplémentaire due.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

Plusieurs conditions doivent être réunies pour qu'un service soit qualifié de service fourni par voie électronique (ESS) au sens de la directive TVA de l'UE 2006/112/CE. Les services doivent être fournis via Internet ou un réseau numérique similaire et de manière automatisée. Cela signifie que les services qui reposent fortement sur une intervention humaine et qui sont fournis par des canaux autres que numériques ne peuvent pas être qualifiés d'ESS.

Toutefois, d'autres termes sont souvent utilisés pour désigner les ESS, ce qui prête à confusion chez les assujettis. Ces termes — services numériques, produits numériques et services électroniques — ont le même sens qu'ESS. La Lituanie a transposé les règles de l'UE relatives aux ESS dans sa législation nationale afin de s'aligner sur les règles à l'échelle de l'UE prévues par la directive TVA de l'UE et ses règlements d'application.

Règles d'imposition des ESS :

La réforme de 2021, qui a mis en œuvre le paquet e-commerce, a eu un impact considérable sur les règles d'imposition des ESS. Les nouvelles règles ont modifié le paysage pour les prestataires de services et ont contribué à une plus grande unification et au développement du marché unique de l'UE.

Dans le cadre de la réforme e-commerce de 2021, les règles générales servent à déterminer le lieu de prestation des ESS B2B. En ce qui concerne la prestation B2C d'ESS, le principe de destination est déterminant, car il prévoit que la localisation du client détermine le lieu de prestation.

En outre, le paquet de réforme a fixé le seuil de 10 000 EUR comme critère déterminant les règles d'imposition des ventes à distance de biens et des ESS. Les fournisseurs dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à ce seuil peuvent appliquer les taux de TVA de leur pays d'origine. En revanche, ceux dont le chiffre d'affaires dépasse ce seuil doivent appliquer les taux de TVA selon le principe de destination, c'est-à-dire le taux de TVA en Lituanie.

Quel est le taux de TVA en Lituanie sur les ESS ?

Le taux de TVA lituanien pour les ESS est de 21 %.

Règles relatives au commerce électronique

L'objectif du paquet de réforme e-commerce de 2021 était de relever les défis liés à l'essor et au développement de l'économie numérique. La directive TVA de l'UE a simplifié le système de déclaration de la TVA pour les entreprises réalisant des transactions transfrontalières.

L'un des changements les plus importants a été la suppression du seuil de 22 EUR et l'introduction d'un seuil de 150 EUR pour les biens de faible valeur importés en envois uniques depuis des pays ou territoires tiers, également appelés pays non membres de l'UE.

Les règles du fournisseur présumé (deemed supplier) rendent les opérateurs de plateformes numériques redevables de la collecte et du reversement de la TVA lorsque certains critères sont remplis, transférant ainsi la responsabilité de la TVA des fournisseurs sous-jacents ou vendeurs réels vers ces opérateurs.

En outre, l'un des changements les plus notables a été l'élargissement du système Mini One Stop Shop (MOSS) de 2015. La mise à jour des règles applicables aux régimes UE et hors UE existants a rendu la déclaration de la TVA beaucoup plus simple pour les entreprises réalisant des transactions transfrontalières, et l'ajout de nouveaux régimes a transformé le MOSS en un système One Stop Shop (OSS).

La réforme e-commerce de 2021 a introduit l'Import One Stop Shop (IOSS), établissant ainsi l'OSS, qui se compose de trois régimes :

• le régime de l'Union,
• le régime hors Union,
• le régime d'importation.

Déclarations TVA au niveau de l'UE

Les assujettis immatriculés à la TVA doivent soumettre un état récapitulatif, également appelé EC Sales List, ainsi qu'une déclaration Intrastat.

EC Sales List

L'EC Sales List (ESL) est une déclaration fiscale qui contient des informations sur les transactions intracommunautaires entre entreprises immatriculées à la TVA dans l'UE. Les ESL sont soumises mensuellement, au plus tard le 25 du mois suivant.

Intrastat

Une déclaration Intrastat est un rapport statistique contenant des informations sur les biens fournis par des assujettis immatriculés à la TVA dans l'UE dans différents pays de l'UE. Pour que la déclaration Intrastat devienne obligatoire pour les assujettis en Lituanie, leurs expéditions vers un autre pays de l'UE doivent dépasser 400 000 EUR, ou leurs introductions en provenance d'autres pays de l'UE doivent dépasser 600 000 EUR.

Toutefois, si les expéditions vers un autre État membre de l'UE dépassent 10 millions EUR, ou si la valeur des introductions dépasse 7 millions EUR, une déclaration Intrastat plus détaillée est alors requise.

Déclaration numérique

En Lituanie, les règles de facturation électronique et des obligations de déclaration numérique supplémentaires s'appliquent aux entreprises immatriculées à la TVA.

Entreprises locales

Depuis 2017, des règles obligatoires de facturation électronique B2G s'appliquent à toutes les entreprises nationales réalisant une transaction avec l'administration. Les factures électroniques B2G sont soumises et traitées via le portail public SABIS.

Outre la facturation électronique B2G obligatoire, le système i.SAF de dépôt électronique des déclarations mensuelles, incluant toutes les transactions telles que B2B, B2G et B2C, ainsi que les transactions nationales, intra-UE et extra-UE, a été mis en place en 2016.

Ce système a ensuite été intégré au Smart Tax Administration System, communément appelé i.MAS, qui vise à réduire les charges administratives et à améliorer l'efficacité en matière fiscale. L'i.MAS comprend le système SAF pour la déclaration mensuelle des informations sur les factures émises et reçues, ainsi que le système SAF-T pour les fichiers d'audit fiscal électroniques qui doivent être mis à la disposition de l'Inspection nationale des impôts lors du processus d'audit.

Entreprises non résidentes

Les mêmes règles de déclaration numérique qui s'appliquent aux entreprises nationales s'appliquent aux entreprises non résidentes. La seule exemption concerne les entreprises non résidentes immatriculées à la TVA en Lituanie pour des acquisitions intra-UE et qui n'ont exercé aucune autre activité économique.