La fiscalité n'est pas la première chose qui vient à l'esprit lorsqu'on pense aux Maldives. Cette nation archipélagique de 1 200 îles coralliennes, située dans l'océan Indien près de l'extrémité sud-est de la mer d'Arabie, est l'une des principales destinations de luxe au monde. Néanmoins, en 2011, les Maldives ont introduit la GST dans le but d'augmenter les recettes de l'État, de réduire la forte dépendance aux droits d'importation et de garantir des fonds pour développer les services publics tels que la sécurité sociale, l'éducation et la santé.

Depuis quinze ans, les Maldives actualisent leur régime de GST, augmentent les taux de GST applicables et introduisent de nouvelles règles et exigences. Parmi celles-ci figure l'immatriculation obligatoire des prestataires non-résidents de services numériques dès qu'ils remplissent un certain critère.

Le système de GST des Maldives en un coup d'œil

En 2011, les Maldives ont introduit des taux de GST pour deux catégories : 3,5 % pour les biens et services touristiques et 3,5 % pour les biens et services généraux. Les taux de GST des deux catégories ont été portés à 6 % en 2012. En 2013, le gouvernement des Maldives a augmenté le taux de GST des biens et services touristiques à 8 %, laissant le taux général de GST inchangé. En 2014, les Maldives ont de nouveau augmenté le taux de GST touristique, cette fois de 4 %, fixant le taux applicable à 12 %.

Les deux taux de GST sont restés inchangés jusqu'en 2023, lorsque le taux général de GST a été porté à 8 % et le taux de GST touristique à 16 %. En juillet 2025, le gouvernement a de nouveau augmenté le taux du secteur touristique à 17 %, laissant le taux du secteur général inchangé.

Le taux de GST touristique des Maldives s'applique à un large éventail de produits et de services fournis aux touristes par des entreprises opérant au sein de l'industrie touristique du pays. Plus précisément, les prestations relevant du champ d'application de ce taux sont celles liées au secteur touristique et fournies par des entreprises autorisées ou habilitées à servir les visiteurs.

Parmi les exemples notables figurent les prestations effectuées par des établissements touristiques autorisés par le Ministry of Tourism, tels que les complexes hôteliers, les hôtels, les maisons d'hôtes, les îles de pique-nique, les marinas et les installations similaires. Le taux de GST de 17 % s'applique également aux services proposés par des entreprises situées au sein de ces établissements, telles que les écoles de plongée, les spas, les centres de sports nautiques et les commerces de détail. Une exonération est prévue pour les boutiques et cafés qui servent uniquement les employés de l'établissement.

Les services numériques dans le cadre de la GST des Maldives

Alors que de nombreux pays ont généralement dû modifier leurs règles et réglementations nationales en matière de TVA ou de GST pour inclure ou traiter explicitement les services numériques, les Maldives ont adopté une approche légèrement différente. Étant donné qu'elles ont introduit la GST assez récemment, le gouvernement a simplement imposé un taux général de GST sur tous les biens et services autres que ceux soumis au taux de GST touristique. Par défaut, il n'existe aucune règle ni réglementation spécifique pour les services numériques.

En pratique, cela signifie que les prestataires non-résidents de services numériques doivent s'immatriculer à la GST dès qu'ils dépassent le seuil d'immatriculation. Ce qui est important pour les prestataires non-résidents de services numériques, c'est de distinguer les transactions B2B des transactions B2C, car des règles différentes s'appliquent.

Transactions B2B et B2C

Pour les transactions B2B, les prestataires non-résidents de services numériques ne sont généralement pas tenus de s'immatriculer à la GST. Au lieu de cela, le client professionnel maldivien doit comptabiliser la taxe selon le mécanisme d'autoliquidation en évaluant lui-même la GST générale ou la GST touristique applicable sur le paiement effectué au fournisseur étranger.

En revanche, pour les transactions B2C, la responsabilité est transférée au fournisseur non-résident. Un fournisseur numérique étranger doit s'immatriculer à la GST dès que son chiffre d'affaires imposable provenant de clients maldiviens dépasse le seuil d'immatriculation.

Immatriculation à la GST et autres obligations de conformité

Le seuil d'immatriculation à la GST aux Maldives est de 1 million de MVR (environ 64 700 USD). Les entreprises réalisant des ventes imposables doivent s'immatriculer si elles ont dépassé ce seuil au cours des 12 derniers mois ou si elles prévoient de le dépasser au cours des 12 prochains mois. Après l'immatriculation, les entreprises immatriculées à la GST doivent facturer, percevoir et reverser 8 % de GST conformément aux règles générales de GST des Maldives.

Les entreprises dont les prestations imposables mensuelles moyennes sont inférieures à 1 million de MVR sont généralement tenues de déposer des déclarations de GST tous les trois mois. Les entreprises dont les prestations imposables mensuelles sont égales ou supérieures à 1 million de MVR doivent déposer des déclarations mensuellement. Il convient de noter que les entreprises immatriculées à la GST doivent déposer des déclarations de GST pour toutes les périodes imposables, même lorsqu'aucune vente n'a été réalisée. En cas d'erreurs dans la déclaration de GST, les entreprises disposent de 12 mois à compter de la date limite de dépôt pour la rectifier.

En outre, les entreprises immatriculées à la GST doivent émettre des factures fiscales à la demande des clients et tenir des registres comptables et de transactions suffisants. Les entreprises en ligne immatriculées à la GST doivent également afficher leur Taxpayer Identification Number (TIN) et le logo d'immatriculation à la GST sur leur plateforme en ligne, comme l'exigent les GST Regulations.

Les entreprises doivent tenir une documentation complète attestant la localisation du client, les factures, les contrats, les justificatifs de paiement et les historiques de transactions. Ces registres sont essentiels pour démontrer le traitement correct de la GST lors d'un contrôle fiscal.

Points clés à retenir

Les Maldives appliquent la GST aux biens et services imposables fournis dans le pays dans le cadre d'un large dispositif législatif plutôt que par le biais d'une taxe dédiée sur les services numériques. Les prestataires non-résidents de services numériques doivent évaluer avec soin si leurs prestations relèvent du champ d'application du GST Act et si le seuil d'immatriculation a été dépassé.

Une fois immatriculées, les entreprises doivent respecter des obligations permanentes, notamment facturer le taux de GST correct, tenir des registres appropriés, déposer les déclarations de GST dans les délais et reverser la taxe à la Maldives Inland Revenue Authority (MIRA). Compte tenu de l'attention croissante portée par les autorités fiscales du monde entier à la taxation numérique transfrontière, une conformité proactive peut considérablement réduire les risques fiscaux et les charges administratives pour les prestataires internationaux de services numériques.