Maldives : guide GST des services numériques et déclarations

La fiscalité n'est pas la première chose qui vient à l'esprit lorsqu'on pense aux Maldives. Cette nation archipélagique de 1 200 îles coralliennes, située dans l'océan Indien près de la bordure sud-est de la mer d'Arabie, est l'une des principales destinations de luxe au monde. Néanmoins, en 2011, les Maldives ont introduit la GST, dans le but d'augmenter les recettes de l'État, de réduire la forte dépendance aux droits de douane à l'importation et de dégager des fonds pour développer les services publics tels que la sécurité sociale, l'éducation et la santé.

Depuis une décennie et demie, les Maldives actualisent leur régime de GST, relèvent les taux de GST applicables et introduisent de nouvelles règles et exigences. Parmi celles-ci figure l'enregistrement obligatoire des prestataires non résidents de services numériques dès lors qu'ils remplissent un certain critère.

Le système de GST des Maldives en un coup d'œil

En 2011, les Maldives ont introduit des taux de GST pour deux catégories : 3,5 % pour les biens et services touristiques et 3,5 % pour les biens et services généraux. Les taux de GST des deux catégories ont été relevés en 2012 à 6 %. En 2013, le gouvernement des Maldives a porté le taux de GST des biens et services touristiques à 8 %, laissant le taux général inchangé. En 2014, les Maldives ont de nouveau relevé le taux de GST touristique, cette fois de 4 %, fixant le taux applicable à 12 %.

Les deux taux de GST sont restés inchangés jusqu'en 2023, année où le taux général de GST a été porté à 8 % et le taux de GST touristique à 16 %. En juillet 2025, le gouvernement a une nouvelle fois relevé le taux du secteur touristique à 17 %, laissant le taux du secteur général inchangé.

Le taux de GST touristique des Maldives s'applique à un large éventail de produits et de services fournis aux touristes par des entreprises opérant au sein du secteur touristique du pays. Plus précisément, les livraisons relevant de ce taux sont celles liées au secteur touristique et fournies par des entreprises licenciées ou autorisées à servir les visiteurs.

Parmi les exemples notables figurent les livraisons effectuées par des établissements touristiques autorisés par le ministère du Tourisme, tels que les resorts, hôtels, maisons d'hôtes, îles-pique-nique, marinas pour yachts et installations similaires. Le taux de GST de 17 % s'applique également aux services proposés par les entreprises situées au sein de ces établissements, tels que les écoles de plongée, les spas, les centres de sports nautiques et les boutiques de détail. Une exonération est prévue pour les boutiques et cafés qui ne servent que les employés de l'établissement.

Les services numériques dans le cadre de la GST des Maldives

Alors que de nombreux pays ont généralement dû modifier leurs règles et réglementations nationales de TVA ou de GST pour inclure ou traiter explicitement les services numériques, les Maldives ont adopté une approche légèrement différente. Ayant introduit la GST assez récemment, le gouvernement a simplement appliqué un taux général de GST à tous les biens et services autres que ceux soumis au taux de GST touristique. Par défaut, il n'existe pas de règles et réglementations spécifiques pour les services numériques.

En pratique, cela signifie que les prestataires non résidents de services numériques doivent s'enregistrer à la GST dès qu'ils dépassent le seuil d'enregistrement. Ce qui importe pour les prestataires non résidents de services numériques est de distinguer les transactions B2B des transactions B2C, car des règles différentes s'appliquent.

Transactions B2B et B2C

Pour les transactions B2B, les prestataires non résidents de services numériques ne sont généralement pas tenus de s'enregistrer à la GST. C'est au contraire le client professionnel maldivien qui doit comptabiliser la taxe selon le mécanisme d'autoliquidation, en auto-évaluant la GST générale ou la GST touristique applicable sur le paiement effectué au fournisseur étranger.

En revanche, pour les transactions B2C, la responsabilité incombe au fournisseur non résident. Un fournisseur numérique étranger doit s'enregistrer à la GST dès que son chiffre d'affaires taxable auprès de clients maldiviens dépasse le seuil d'enregistrement.

Enregistrement à la GST et autres obligations de conformité

Le seuil d'enregistrement à la GST aux Maldives est de 1 million de MVR (environ 64 700 USD). Les entreprises réalisant des ventes taxables doivent s'enregistrer si elles ont dépassé ce seuil au cours des 12 derniers mois ou si elles s'attendent à le dépasser au cours des 12 prochains mois. Après enregistrement, les entreprises enregistrées à la GST doivent facturer, collecter et reverser 8 % de GST conformément aux règles générales de GST des Maldives.

Les entreprises dont les livraisons taxables mensuelles moyennes sont inférieures à 1 million de MVR sont généralement tenues de déposer une déclaration de GST tous les trois mois. Les entreprises dont les livraisons taxables mensuelles atteignent ou dépassent 1 million de MVR doivent déposer une déclaration mensuelle. Il convient de noter que les entreprises enregistrées à la GST doivent déposer des déclarations de GST pour toutes les périodes taxables, même en l'absence de ventes. En cas d'erreurs dans la déclaration de GST, les entreprises disposent de 12 mois à compter de la date limite de dépôt pour la rectifier.

Par ailleurs, les entreprises enregistrées à la GST doivent émettre des factures fiscales à la demande des clients et tenir des registres comptables et de transactions suffisants. Les entreprises en ligne enregistrées à la GST doivent également afficher leur numéro d'identification fiscale (TIN) et le logo d'enregistrement à la GST sur leur plateforme en ligne, comme l'exige la réglementation GST.

Les entreprises devraient tenir une documentation complète justifiant la localisation du client, les factures, les contrats, les justificatifs de paiement et les historiques de transactions. Ces registres sont essentiels pour démontrer le traitement correct de la GST lors d'un contrôle fiscal.

Points clés à retenir

Les Maldives appliquent la GST aux biens et services taxables fournis dans le pays dans le cadre d'un large dispositif législatif, plutôt qu'au moyen d'une taxe dédiée sur les services numériques. Les prestataires non résidents de services numériques devraient évaluer avec soin si leurs livraisons entrent dans le champ d'application de la loi sur la GST et si le seuil d'enregistrement a été dépassé.

Une fois enregistrées, les entreprises doivent respecter des obligations continues, notamment facturer le taux de GST correct, tenir des registres appropriés, déposer les déclarations de GST dans les délais et reverser la taxe à la Maldives Inland Revenue Authority (MIRA). Compte tenu de l'attention croissante portée par les administrations fiscales du monde entier à la taxation numérique transfrontalière, une conformité proactive peut réduire considérablement les risques fiscaux et les charges administratives pour les prestataires internationaux de services numériques.