Le Paquet économique 2027 du Mexique propose des réformes fiscales visant à resserrer la conformité, à limiter certains avantages fiscaux et à encourager l'investissement ainsi que le retour de capitaux étrangers. Les changements proposés toucheraient plusieurs domaines de la fiscalité, dont la déductibilité des charges d'entreprise, l'utilisation des déficits fiscaux, la retenue à la source sur les paiements d'intérêts, le Régime simplifié de confiance (RESICO) et le traitement de la TVA.
Dans le même temps, le gouvernement prévoit d'instaurer de nouvelles incitations fiscales pour les investissements éligibles et le rapatriement de ressources étrangères, afin de stimuler l'activité économique nationale tout en renforçant la collecte des recettes fiscales.
Changements concernant le RESICO et la TVA
Les changements proposés élargiraient l'accès au Régime simplifié de confiance (RESICO) du Mexique en relevant les seuils de revenu annuel de 3,5 millions MXN à 5 millions MXN pour les personnes physiques et de 35 millions MXN à 50 millions MXN pour les personnes morales.
Le paquet introduirait aussi une méthode optionnelle de calcul de la TVA permettant aux assujettis RESICO d'appliquer un taux de 7 % aux activités imposables réalisées et effectivement payées au cours du mois concerné, sans droit à déduction de la TVA déductible. Par ailleurs, les assujettis éligibles tirant au moins 90 % de leurs revenus de la vente de livres, journaux et magazines bénéficieraient d'un taux de TVA de 0 % tout en conservant le droit de déduire la TVA acquittée sur les achats et services éligibles.
En outre, les institutions de financement collectif seraient tenues de retenir 16 % de TVA sur les intérêts courus lors du versement des intérêts.
Retenue sur les transactions des plateformes numériques
Un taux de retenue de 2,5 % au titre de l'impôt sur les sociétés (IS) s'appliquerait aux ventes de biens et de services réalisées par des personnes physiques et morales exerçant une activité via des plateformes numériques. Toutefois, lorsque les personnes morales ne communiquent pas leur numéro au Registre fédéral des contribuables (RFC) à la plateforme, le taux de retenue passerait à 20 %.
Les non-résidents sans établissement stable au Mexique et les résidents mexicains fournissant des services d'intermédiation via des plateformes numériques doivent retenir 100 % de la TVA collectée lors de la réception du paiement de la transaction. Cette obligation s'appliquera également lorsque le produit de la transaction est déposé sur des comptes bancaires ou de dépôt détenus à l'étranger.
Remarques finales
Le paquet proposé n'instaure pas de nouveaux impôts généraux et ne relève pas les taux existants. Il met plutôt l'accent sur le renforcement des contrôles et la prévention de l'évitement fiscal, notamment par un encadrement plus strict des déductions d'entreprise et de l'utilisation des déficits reportables. La plupart des mesures devraient entrer en vigueur le 1er janvier 2027. Elles restent toutefois subordonnées au débat et à l'approbation du Congrès ainsi qu'à la publication au Journal officiel du Mexique, de sorte que leur portée définitive, leurs modalités d'application, leurs exceptions et leurs dispositions transitoires peuvent encore évoluer.
