L'adoption par le Népal de la loi sur la taxe sur les services numériques (Digital Service Tax Act, DSA) marque une étape importante dans l'alignement du pays sur une tendance mondiale. La DSA, également connue sous le nom de procédure de taxe sur les services électroniques, encadre les obligations fiscales des entreprises non résidentes fournissant des services numériques aux consommateurs népalais.

Outre la DSA, le gouvernement népalais a modifié la loi sur la TVA afin de réglementer davantage les questions liées à la TVA concernant la fourniture de services numériques par des prestataires de services numériques étrangers.

Prestataires étrangers et obligations de TVA

En vertu de la DSA nouvellement adoptée, les services électroniques sont ceux fournis par voie électronique à un consommateur situé au Népal, tels que les services de publicité, les services par abonnement pour les films, la télévision ou la musique, la collecte de données et les services cloud, les services de places de marché en ligne et les services de téléchargement, y compris les statistiques et les images.

Pour déterminer si le consommateur se trouve au Népal, les prestataires de services numériques étrangers peuvent utiliser des données telles que les coordonnées bancaires ou de carte, l'adresse IP, l'adresse de facturation, la carte SIM ou l'indicatif téléphonique du pays.

La DSA garantit un système fiscal équitable. Tous les services numériques sont soumis à un taux de TVA de 13%, à l'exception de ceux qui sont exemptés des règles. La DSA prévoit un seuil d'exonération fixé à NPR 3 million (environ USD 22,400) par an, garantissant que les petites entreprises ne soient pas indûment pénalisées. Le nouveau seuil est supérieur de NPR 1 million à celui précédemment fixé à NPR 2 million.

Tous les assujettis qui dépassent le seuil doivent déposer une demande d'immatriculation à la TVA par voie électronique dans les 30 jours suivant ce dépassement. Outre le formulaire de demande de TVA, des documents notariés supplémentaires doivent être fournis.

Une fois immatriculés, tous les contribuables doivent déposer une déclaration de TVA mensuelle au plus tard le 25e jour du mois suivant la période de déclaration.

Conclusion

Les règles de mise en œuvre applicables aux prestataires de services numériques étrangers et les informations sur les modifications de la loi sur la TVA devraient renseigner ces prestataires sur leurs obligations fiscales au Népal.

Alors que le nombre d'internautes continue d'augmenter au Népal et que de plus en plus de personnes se livrent à des activités en ligne, les prestataires de services numériques étrangers devraient examiner si leurs activités sont concernées par la loi sur la taxe sur les services numériques et par les modifications apportées à la loi sur la TVA.

Source: Procédure de taxe sur les services électroniques (taxe sur les services numériques), 2081, Procédure relative à la taxe sur la valeur ajoutée sur les services électroniques fournis par des personnes non résidentes, 2079 (deuxième amendement, 2081)