La réforme fiscale du Brésil : vers un modèle de TVA

Après des années de discussions, le Brésil est enfin en train d'approuver sa réforme fiscale.

Un modèle de TVA sera adopté, dans le but de simplifier et de clarifier notre système fiscal complexe.

Bien que le système de TVA soit également largement utilisé en Europe, il existe à mon avis certaines similitudes entre la TVA brésilienne et la taxe sur les ventes (sales tax), un système adopté aux États-Unis.

Je vous invite à lire avec moi !

Comprendre la taxe sur les ventes (sales tax) américaine : caractéristiques clés

Une taxe sur les ventes (sales tax) est une taxe à la consommation imposée par le gouvernement sur la vente de biens et de services.

En général, le vendeur perçoit la taxe sur les ventes (sales tax) auprès du consommateur lorsque celui-ci effectue un achat.

Contrairement à la TVA, qui n'est pas appliquée aux États-Unis, la taxe sur les ventes (sales tax) ne s'applique qu'aux achats de détail.

La plupart des transactions de biens ou de services entre entreprises ne sont pas soumises à la taxe sur les ventes (sales tax).

Taux et structure de l'impôt : comparaison entre le Brésil et les États-Unis

La valeur du taux final de la TVA brésilienne, qui est l'un des principaux points d'intérêt pour les contribuables, sera composée de la somme de l'IBS (impôt sur les biens et services), divisé en niveaux municipal et étatique, et de la CBS (contribution sur les biens et services).

La taxe sur les ventes (sales tax) due aux États-Unis est également composée de la somme des impôts indirects aux niveaux de l'État, du comté, de la ville et du district, dans certains cas.

En d'autres termes, dans les deux systèmes, il n'existe pas de taux final avec un pourcentage fixe unique.

Le taux final peut varier selon l'État, la ville ou le district concerné par la transaction.

Administration et perception de l'impôt dans les deux systèmes

Le Comité de gestion, créé par la réforme fiscale brésilienne, réunira des représentants de toutes les entités fédérées afin de coordonner la perception, le contrôle, la facturation et la répartition des impôts entre les entités fédérées.

Dans le système américain, les taxes sur les ventes (sales tax) locales peuvent être perçues directement par les juridictions locales, ou même par l'État. Dans les États où les taxes sur les ventes (sales tax) locales sont perçues par l'État, ces parts de taxe locale sont ensuite reversées aux juridictions locales.

Dans les deux systèmes, l'État est présent pour administrer les impôts dus.

Méthodes de calcul de l'impôt : gross-up contre ajout au prix final

En ce qui concerne la base de calcul, le Brésil adopte actuellement la technique du gross-up, où les impôts sont inclus dans leur propre base de calcul.

Avec la mise en place de la TVA, les impôts seront ajoutés à la valeur finale du produit ou du service, à l'inverse du gross-up.

La taxe sur les ventes (sales tax) adopte également le même système, c'est-à-dire que la taxe est aussi ajoutée à la vente de biens et de services.

Réflexions finales : un pas vers la simplification ou de nouveaux défis ?

Le Brésil possède l'un des systèmes fiscaux les plus complexes au monde, si ce n'est le plus complexe.

La réforme fiscale visait initialement à le simplifier, en s'inspirant des principes de la TVA européenne, afin de créer un environnement plus sûr et plus attractif pour les entreprises en activité et pour celles souhaitant s'établir au Brésil.

Cependant, si le projet de loi est approuvé tel qu'il est aujourd'hui, nous n'aurons pas un système harmonieux comme celui de l'Europe.

Le nouveau système fiscal brésilien sera davantage aligné sur la sales and use tax, ce qui le rend plus complexe pour les entreprises, loin d'être un système harmonieux et exempt de litiges juridiques.