La réforme fiscale du Brésil : le passage à un modèle de TVA

Après des années de discussions, le Brésil est enfin en train d'adopter une réforme fiscale.

Un modèle de TVA sera adopté, dans le but de simplifier et de clarifier notre système fiscal complexe.

Bien que le système de TVA soit également très répandu en Europe, il existe selon moi certaines similitudes entre la TVA brésilienne et la sales tax, un système adopté aux États-Unis.

Je vous invite à me suivre dans cette lecture !

Comprendre la US Sales Tax : caractéristiques essentielles

Une sales tax est une taxe sur la consommation imposée par l'État sur la vente de biens et de services.

En général, le vendeur collecte la sales tax auprès du consommateur lorsque celui-ci effectue un achat.

Contrairement à la TVA, qui n'est pas appliquée aux États-Unis, la sales tax ne s'applique qu'aux achats au détail.

La plupart des transactions de biens ou de services entre entreprises ne sont pas soumises à la sales tax.

Taux et structure d'imposition : comparaison entre le Brésil et les États-Unis

La valeur du taux final de la TVA brésilienne, qui constitue l'un des principaux points d'intérêt pour les contribuables, sera composée de la somme de l'IBS (impôt sur les biens et services), qui se divise en une part municipale et une part étatique, et de la CBS (contribution sur les biens et services).

La sales tax due aux États-Unis est également composée de la somme d'impôts indirects aux niveaux de l'État, du comté, de la ville et, dans certains cas, du district.

Autrement dit, dans les deux systèmes, il n'existe pas de taux final unique avec un pourcentage fixe unique.

Le taux final peut varier en fonction de l'État, de la ville ou du district concerné par la transaction.

L'administration et la collecte de l'impôt dans les deux systèmes

Le Comité de gestion, créé par la réforme fiscale brésilienne, réunira des représentants de toutes les entités fédérées afin de coordonner la collecte, le contrôle, le recouvrement et la répartition des impôts entre les entités fédérées.

Dans le système américain, les sales taxes locales peuvent être collectées directement par les juridictions locales ou même par l'État. Dans les États où les sales taxes locales sont collectées par l'État, ces parts de sales tax locale sont ensuite reversées aux juridictions locales.

Dans les deux systèmes, l'État est présent et administre les impôts dus.

Méthodes de calcul de l'impôt : gross-up ou ajout au prix final

Concernant l'assiette de calcul, nous adoptons actuellement au Brésil la technique du gross-up, où les impôts sont inclus dans leur propre assiette de calcul.

Avec la mise en place de la TVA, les impôts seront ajoutés à la valeur finale du produit ou du service, à l'inverse du gross-up.

La sales tax adopte également le même système, c'est-à-dire que la taxe est elle aussi ajoutée à la vente de biens et de services.

Réflexions finales : un pas vers la simplification ou de nouveaux défis ?

Le Brésil possède l'un des systèmes fiscaux les plus complexes au monde, si ce n'est le plus complexe.

La réforme fiscale visait initialement à le simplifier, en s'inspirant des principes de la TVA européenne, afin de créer un environnement plus sûr et plus attractif pour les entreprises en activité et celles qui souhaitent s'implanter au Brésil.

Cependant, si le projet de loi est adopté en l'état actuel, nous n'aurons pas un système harmonieux comme celui que nous avons en Europe.

Le nouveau système fiscal brésilien sera davantage aligné sur la sales and use tax, ce qui le rend plus complexe pour les entreprises, loin d'un système harmonieux et exempt de litiges juridiques.