L'OCDE a publié son rapport Réformes fiscales 2026. Il compare les réformes fiscales introduites ou annoncées en 2025 dans 92 juridictions, dont l'ensemble des pays de l'OCDE, et met en évidence les principales évolutions ainsi que les grandes tendances.
Principaux enseignements du rapport
L'OCDE relève que l'environnement de politique fiscale de 2025 diffère de celui des années qui ont immédiatement suivi la pandémie de COVID-19 et la crise énergétique de 2022-23. Ces crises avaient conduit de nombreux pays à adopter des mesures similaires face à des pressions économiques communes. En 2025, en revanche, les pays menaient des politiques fiscales plus variées en raison des différences de conditions économiques, de marge de manœuvre budgétaire disponible et de priorités nationales.
Certains pays n'ont apporté que des changements limités à leur système fiscal, en particulier lorsqu'ils avaient déjà mis en œuvre des réformes importantes en 2023 et 2024. D'autres se sont attachés à soutenir la croissance économique par des incitations fiscales ciblées plutôt que par des hausses d'impôts généralisées. Dans le même temps, de nombreux gouvernements ont recherché des recettes supplémentaires au moyen de mesures plus ciblées, notamment des impôts sur les sociétés sectoriels tels que des surtaxes et des droits d'accise plus élevés sur des produits comme le tabac.
En matière de fiscalité indirecte, l'OCDE souligne que la numérisation a été l'un des principaux moteurs des réformes de la TVA en 2025. À mesure que l'économie numérique se développe, de plus en plus de pays rendent les fournisseurs non résidents et les plateformes en ligne responsables de la collecte et du reversement de la TVA sur les ventes aux consommateurs locaux.
D'autres réformes de la TVA ont porté sur les taux réduits, de nombreux pays ayant fait entrer ou sortir certains biens et services des catégories à taux réduit, ou ayant modifié les taux eux-mêmes. Dans certains cas, les gouvernements ont simplifié leur système de TVA en regroupant les taux réduits afin de faciliter son administration, de mieux cibler les allègements fiscaux et, parfois, de générer des recettes supplémentaires.
Le rapport aborde également l'expansion mondiale rapide de la facturation électronique et de la déclaration transactionnelle continue et numérique. L'OCDE observe que cette tendance rend la conformité à la TVA de plus en plus complexe pour les entreprises opérant dans plusieurs pays. Les pays ont mis en place des architectures techniques, des fréquences de déclaration, des formats de données, des obligations transactionnelles et des procédures de conformité différents. Résultat : aucune approche mondiale unique ne convient à toutes les entreprises.
Conclusion
La onzième édition du rapport Réformes fiscales de l'OCDE met en lumière une évolution vers des politiques fiscales nationales plus sur mesure, parallèlement à une accélération de la dématérialisation de l'administration fiscale. Si les réformes de la TVA numérique et la facturation électronique améliorent la collecte de l'impôt et la transparence pour les administrations fiscales, la fragmentation des normes mondiales qui en résulte crée d'importants défis de conformité. Pour les entreprises multinationales, composer avec ces règles variées exigera des technologies fiscales flexibles et des stratégies de conformité proactives et localisées.
