Le HMRC britannique a publié un avis public annonçant la mise en place d'un nouveau système d'enregistrement obligatoire pour les conseillers fiscaux rémunérés pour traiter avec le HMRC au nom de leurs clients. Bien que la mesure soit entrée en vigueur le 18 mai 2026, la procédure d'enregistrement sera déployée de manière progressive. L'introduction de ces obligations d'enregistrement s'inscrit dans le cadre du programme Modernising and Mandating Tax Adviser Registration (MMTAR), annoncé lors du Budget 2025 et publié en février 2026.
Obligations d'enregistrement et calendrier de mise en œuvre
Les obligations d'enregistrement s'appliquent aux conseillers fiscaux rémunérés pour communiquer ou interagir avec le HMRC au nom de leurs clients. Pour ouvrir un compte de services d'agent auprès du HMRC, une entreprise doit remplir des conditions d'éligibilité spécifiques, de même que certaines conditions d'éligibilité applicables à certaines personnes liées à l'entreprise, désignées comme « personnes concernées ».
Ainsi, pour les entreprises comptant cinq dirigeants ou moins, tous les dirigeants sont automatiquement considérés comme des personnes concernées, qu'ils participent ou non directement à la fourniture de services fiscaux. L'entreprise doit donc déclarer les informations relatives à chaque dirigeant. Si une entreprise compte six dirigeants ou plus, elle doit d'abord identifier ceux qui sont réellement responsables des décisions stratégiques ou de gestion liées aux activités de conseil fiscal, plutôt que d'inclure automatiquement chaque dirigeant.
Comme indiqué, le nouveau système d'enregistrement sera déployé en plusieurs phases, différentes catégories de conseillers fiscaux devant s'enregistrer au cours de périodes déterminées. La première phase a débuté le 18 mai et se termine le 18 août 2026. Durant cette phase, les nouveaux conseillers fiscaux et les conseillers qui interagissent avec le HMRC sans détenir de compte de services d'agent (ASA), de compte Self Assessment ou de compte Corporation Tax doivent s'enregistrer.
La deuxième phase est prévue du 18 août au 18 novembre 2026 : les conseillers qui disposent déjà d'un compte Self Assessment ou Corporation Tax mais pas encore d'un ASA doivent alors finaliser leur enregistrement. Durant la troisième phase, entre le 18 novembre 2026 et le 18 février 2027, les conseillers qui fournissent exclusivement des services de paie doivent s'enregistrer.
Enfin, du 31 décembre 2026 au 31 mars 2027, les conseillers qui détiennent déjà un ASA, ainsi que les organismes de services financiers, seront intégrés au dispositif. À noter qu'une définition complète des organismes de services financiers sera précisée ultérieurement dans une législation secondaire.
Conclusion
Le HMRC a précisé que toute personne rémunérée pour gérer les affaires fiscales d'autrui en interagissant avec le HMRC est considérée comme un « conseiller fiscal » et devra généralement s'enregistrer pour obtenir un compte de services d'agent (ASA), sauf si elle relève d'une exemption spécifique. Par conséquent, toutes les entreprises et personnes, y compris étrangères, agissant de la sorte devraient examiner si des exemptions leur sont applicables ou si elles doivent s'enregistrer auprès du HMRC.
Source : HM Revenue & Customs
