Depuis la publication de l'arrêt Wayfair en 2018, le nexus économique et les règles associées sont au cœur des préoccupations des gouvernements des États, des tribunaux et des assujettis. Les assujettis ne doivent toutefois pas oublier les règles relatives à la présence physique et au nexus.

À ce titre, la lettre de détermination du Washington Department of Revenue, qui établit si une entreprise d'un autre État américain envoyant chaque année un représentant rendre visite à ses détaillants pour vendre des produits et proposer des services de réparation sous garantie par leur intermédiaire constitue un nexus physique dans l'État de Washington, constitue un rappel essentiel de ces règles.

Faits de l'affaire et décision de l'administration

L'assujetti est une entreprise de gros qui vend des marchandises à des détaillants de l'État de Washington qui les revendent. Outre la vente de marchandises aux détaillants, le grossiste vend également des marchandises en ligne directement aux consommateurs de l'État.

Le grossiste ne possédait ni ne louait de bureau ou de magasin physique dans l'État de Washington, et n'y employait aucun salarié. Il envoyait toutefois chaque année des représentants dans l'État de Washington pour rendre visite à tous les détaillants qui achètent et revendent les marchandises de gros. En outre, le grossiste indiquait que les clients ayant acheté des marchandises en ligne pouvaient les faire réparer chez le détaillant local. Les détaillants locaux revendent donc les marchandises achetées auprès du grossiste et assurent les réparations et les garanties.

Le grossiste n'ayant ni collecté ni reversé de Sales Tax entre 2012 et 2018, le Washington Department of Revenue (WDR) a mené un contrôle fiscal. Le WDR a conclu que le grossiste remplissait toutes les conditions pour établir un nexus économique et physique. Le grossiste a accepté la décision relative au nexus économique mais a contesté l'établissement du nexus physique.

Toutefois, après avoir soigneusement examiné l'ensemble des faits, le WDR a conclu qu'en vertu des lois et règlements de l'État, l'envoi d'un représentant pour visiter les détaillants et la fourniture de services de réparation et de garantie par l'intermédiaire de ces détaillants suffisent à établir un nexus physique. Le grossiste devait donc se conformer aux lois et règlements de l'État pour facturer, collecter et reverser le Sales Tax dans l'État de Washington.

Conclusion

Bien que de nombreuses entreprises se concentrent sur les ventes en ligne et les produits et services numériques, les règles de présence physique et de nexus ne doivent pas être négligées, même à l'ère numérique. La décision établit que le fait qu'un représentant tiers exerce des activités pour le compte d'une entreprise suffit à établir le nexus physique dans l'État de Washington, ce qui implique en outre l'application de la législation sur le Sales Tax.

Par ailleurs, l'affaire montre à quel point le nexus économique et le nexus physique peuvent être étroitement liés lorsqu'une entreprise vend des marchandises en ligne à distance tout en proposant des services de réparation et de garantie par l'intermédiaire de représentants tiers.

Sources: Department Of Revenue