Depuis la publication de l'arrêt Wayfair en 2018, le lien fiscal (nexus) économique et les règles connexes ont été au centre de l'attention des gouvernements des États, des tribunaux et des assujettis. Cependant, les assujettis doivent toujours se souvenir des règles relatives à la présence physique et au lien fiscal (nexus).

Par conséquent, la lettre de détermination du Département des recettes de Washington (Washington Department of Revenue), qui détermine si une entreprise d'un autre État américain envoyant chaque année un représentant pour visiter ses détaillants vendant des produits et offrant des services de réparation sous garantie par l'intermédiaire de ces détaillants constitue un lien fiscal (nexus) physique à Washington, constitue un rappel essentiel de ces règles.

Les faits de l'affaire et la décision du Département

L'assujetti est une entreprise de vente en gros qui vend des marchandises à des détaillants de Washington qui les revendent. Outre la vente de marchandises aux détaillants, le grossiste vend également des marchandises en ligne directement aux consommateurs de l'État.

Le grossiste ne possédait ni ne louait de bureau ou de magasin physique à Washington, et n'y avait aucun employé. Cependant, il envoyait chaque année des représentants à Washington pour visiter tous les détaillants qui achètent et revendent des marchandises en gros. De plus, le grossiste annonçait que les clients ayant acheté des marchandises en ligne pouvaient les faire réparer chez le détaillant local. Ainsi, les détaillants locaux revendent les marchandises achetées auprès du grossiste et gèrent les réparations et les garanties.

Étant donné que le grossiste n'a pas perçu ni reversé la taxe sur les ventes entre 2012 et 2018, le Département des recettes de Washington (WDR) a mené un contrôle fiscal. Le WDR a conclu que le grossiste satisfaisait à toutes les exigences pour établir un lien fiscal (nexus) économique et physique. Le grossiste a accepté la décision relative au lien fiscal (nexus) économique mais a contesté l'établissement du lien fiscal (nexus) physique.

Cependant, après avoir soigneusement examiné tous les faits, le WDR a conclu qu'en vertu des lois et règlements de l'État, l'envoi d'un représentant pour visiter les détaillants et la fourniture de services de réparation et de garantie par l'intermédiaire des détaillants suffisent à établir un lien fiscal (nexus) physique. Ainsi, le grossiste devait se conformer aux lois et règlements de l'État pour facturer, percevoir et reverser la taxe sur les ventes à Washington.

Conclusion

Bien que de nombreuses entreprises se concentrent sur les ventes en ligne et les services et produits numériques, les règles relatives à la présence physique et au lien fiscal (nexus) ne doivent pas être négligées, même à l'ère numérique. La décision établit que le fait qu'un représentant tiers exerce des activités pour le compte d'une entreprise suffit à établir le lien fiscal (nexus) physique à Washington, ce qui implique en outre l'application de la législation sur la taxe sur les ventes.

De plus, l'affaire montre comment le lien fiscal (nexus) économique et le lien fiscal (nexus) physique peuvent être étroitement liés lorsqu'on vend des marchandises en ligne à distance tout en offrant des services de réparation et de garantie par l'intermédiaire de représentants tiers.

Source : Department Of Revenue