Malgré une infrastructure Internet inégale, en particulier en dehors des grandes villes, l'économie numérique du Kirghizistan a connu une croissance régulière ces dernières années. Cette croissance s'explique non seulement par l'amélioration de l'accès à Internet, mais aussi par le recours de plus en plus répandu à la banque numérique et aux paiements électroniques. Le développement de l'infrastructure nécessaire à la fourniture de services numériques s'est accompagné d'une réglementation, notamment des règles de TVA applicables aux fournisseurs non-résidents de services numériques.

Le cadre de TVA du Kirghizistan pour les services numériques

Les règles de TVA du Kirghizistan applicables aux services numériques sont régies par le Code des impôts, qui contient des dispositions spécifiques relatives aux services fournis par voie électronique aux consommateurs locaux. En vertu du Code des impôts, un service est considéré comme un service numérique lorsqu'il est fourni via Internet ou d'autres réseaux électroniques et qu'il repose sur des capacités automatisées ou numériques.

Cette définition couvre un large éventail de services numériques. Il s'agit notamment de l'octroi d'un accès à des logiciels, des jeux vidéo et des bases de données, y compris les mises à jour et les fonctionnalités supplémentaires, ainsi que de la fourniture en ligne de livres numériques, de publications numériques, de supports pédagogiques, de musique, d'images et de contenus audiovisuels. Elle englobe également la publicité en ligne et les espaces publicitaires, les plateformes qui permettent aux entreprises de publier des offres de biens ou de services, ainsi que les places de marché numériques qui facilitent les transactions entre acheteurs et vendeurs.

Les règles englobent également divers services informatiques et d'infrastructure, tels que l'hébergement de sites web, l'enregistrement de noms de domaine, le stockage et le traitement de données, la puissance de calcul, l'administration de sites web et de systèmes informatiques, ainsi que la maintenance ou la modification de sites web et d'autres ressources électroniques. Les services en ligne automatisés sont également concernés, tels que la recherche et le traitement de données, la traduction automatique, les services d'information en temps réel et l'accès aux moteurs de recherche.

La législation prévoit également plusieurs exclusions. Ainsi, des services tels que les logiciels ou bases de données fournis sur un support physique, les services de conseil fournis par voie de communications électroniques et la fourniture d'un accès à Internet ne relèvent pas du champ de la définition des services numériques.

Immatriculation à la TVA au Kirghizistan pour les entreprises non-résidentes

Depuis le 1er janvier 2022, les entreprises étrangères qui fournissent des services numériques à des clients au Kirghizistan sont tenues de calculer et d'acquitter la TVA kirghize lorsque le lieu de prestation est le Kirghizistan. Cela s'applique même lorsque le fournisseur étranger n'utilise pas de nom de domaine ou d'adresse IP enregistré au Kirghizistan. Comme le précise le Code des impôts, ces entreprises étrangères ne créent pas d'établissement stable au Kirghizistan du seul fait de ces activités. Elles restent néanmoins soumises aux obligations de TVA du pays.

L'une des obligations de TVA les plus essentielles consiste à s'immatriculer à la TVA au Kirghizistan. Comme il n'existe aucun seuil d'immatriculation à la TVA, les fournisseurs étrangers de services numériques doivent s'immatriculer dès la toute première prestation. La démarche s'effectue via le portail en ligne du Service national des impôts du Kirghizistan, spécialement conçu pour l'immatriculation à la TVA des fournisseurs non-résidents de services numériques.

Les entreprises étrangères doivent fournir des informations telles que la dénomination officielle figurant dans leurs documents d'immatriculation officiels, l'adresse complète enregistrée dans leur pays de constitution, leur adresse électronique professionnelle et le pays dans lequel elles sont immatriculées. Enfin, les entreprises étrangères doivent indiquer quel type de services numériques elles fournissent aux consommateurs locaux.

Autres obligations de TVA pour les fournisseurs numériques

Une fois qu'un fournisseur non-résident relève du régime de TVA kirghize, il doit déclarer la TVA sur les services numériques taxables pour lesquels le lieu de prestation est le Kirghizistan. Le taux de TVA applicable est de 12 %. En vertu des règles régissant les fournisseurs étrangers de services numériques, la base d'imposition est déterminée le dernier jour de la période fiscale au cours de laquelle le paiement, y compris un paiement partiel, du service numérique est reçu. Par conséquent, les fournisseurs numériques doivent tenir des registres fiables reliant les paiements des clients aux services taxables sous-jacents et à la période fiscale concernée.

Par ailleurs, les fournisseurs non-résidents de services numériques immatriculés à la TVA doivent déposer une déclaration de TVA trimestrielle au plus tard le dernier jour du mois suivant la fin de la période de déclaration. Le paiement de la TVA correspondant doit être effectué plus tôt, au plus tard le 25e jour du mois suivant le trimestre de déclaration. Les fournisseurs étrangers de services numériques doivent donc veiller à respecter ces échéances tant pour leurs obligations de déclaration que de paiement trimestriels de la TVA.

Pratiques clés de conformité

Les preuves de localisation du client revêtent une importance particulière pour la conformité. Étant donné que le Service national des impôts du Kirghizistan peut recourir à plusieurs indices pour déterminer la localisation d'un client particulier, les entreprises numériques doivent être en mesure d'identifier et de conserver les informations appropriées concernant la résidence du client, les détails de paiement, les informations réseau et les indicatifs téléphoniques nationaux. Pour les transactions B2B, les entreprises doivent de même conserver la preuve de l'immatriculation, de l'établissement ou de tout autre lien pertinent du client avec le Kirghizistan.

Les fournisseurs étrangers doivent également distinguer les services numériques des autres services fournis à distance. La fourniture par courrier électronique, via un site web ou par un autre canal électronique ne qualifie pas automatiquement un service de service numérique taxable. Par conséquent, avant de demander l'immatriculation à la TVA et d'appliquer le taux de TVA de 12 %, il convient d'abord de déterminer si la prestation relève du champ d'application de la TVA.

Pour les entreprises multinationales, l'objectif pratique consiste à mettre en place un processus qui identifie les clients kirghizes, détermine la règle de lieu de prestation applicable, calcule la TVA de 12 % lorsque cela est requis, enregistre la date de paiement pertinente et garantit une déclaration et un paiement électroniques dans les délais.

Conclusion

Le régime de TVA kirghize applicable aux services numériques revêt une importance particulière pour les entreprises étrangères actives dans le SaaS, les logiciels, les services cloud, la publicité en ligne, l'hébergement, les places de marché, le streaming et d'autres services fournis par voie numérique. Pour les entreprises opérant dans plusieurs juridictions, le Kirghizistan illustre la tendance plus large à appliquer le principe de destination aux services numériques transfrontaliers, où la localisation du client, plutôt que la présence physique du fournisseur, détermine de plus en plus le traitement TVA.