TVA au Royaume-Uni : décision de l'Upper Tribunal à 10 M GBP

L'Upper Tribunal a tranché l'affaire relative à la TVA portant sur 10 millions GBP entre Talk Talk Telecom Limited (Talk Talk), fournisseur de téléphonie fixe et mobile, de télévision et d'accès à Internet destiné aux particuliers et aux entreprises, et les Commissioners for HMRC, l'administration fiscale, des paiements et des douanes du Royaume-Uni.

Faits de l'affaire et décision du Tribunal

Cette affaire remonte à 2014, lorsque Talk Talk a proposé à ses clients particuliers une remise pour paiement rapide (Speedy Payment Discount, SPD) de 15 %. Cette remise s'appliquait si les clients effectuaient leurs paiements mensuels dans les 24 heures suivant la réception des factures relatives aux services fournis par Talk Talk.

Talk Talk a considéré que la SPD relevait de la catégorie des remises pour paiement rapide au titre des règles de TVA alors applicables. Elle a donc calculé la TVA sur le montant remisé, que la remise soit déclenchée ou non. Lors de l'enquête, il a été établi que seuls 3 % des clients particuliers réglaient leurs factures dans les 24 heures, tandis que les 97 % restants payaient le montant total des services.

Les règles ont ensuite changé en 2014, affectant les services fournis par Talk Talk. Les nouvelles règles n'autorisaient une remise pour paiement rapide que si le paiement était effectué dans les conditions ouvrant droit à la remise. Cela signifiait que la SPD ne réduisait la valeur des livraisons réalisées par Talk Talk que lorsque les consommateurs réglaient leurs factures dans les 24 premières heures.

Talk Talk soutenait néanmoins que les opérations portant sur des services fournis avant ce changement n'entraient pas dans le champ des nouvelles règles et qu'elle avait correctement calculé et collecté la TVA. Toutefois, le HMRC n'a pas partagé cet avis et a estimé que Talk Talk devait 10 606 226 GBP de TVA impayée.

Talk Talk a fait appel de cette décision, mais le First-tier Tribunal et l'Upper Tribunal ont confirmé la décision du HMRC. Dans sa décision finale, l'Upper Tribunal a indiqué que les conditions de fourniture de Talk Talk étaient restées inchangées, exigeant des clients qu'ils effectuent leur paiement dans les 24 heures pour que la SPD soit acceptée. La plupart des clients n'ayant pas effectué ces paiements, le Tribunal conclut qu'ils n'ont pas accepté la SPD, ce qui signifie que Talk Talk a perçu les montants intégraux et non remisés.

L'Upper Tribunal a rejeté l'appel, et Talk Talk est tenue de payer la TVA due conformément à la législation britannique.

Conclusion

Près de dix ans se sont écoulés entre la première lettre adressée par le HMRC à Talk Talk au sujet de la TVA due et cette décision de l'Upper Tribunal. Cela montre que des procédures judiciaires de ce type peuvent durer des années, imposant des coûts supplémentaires et des charges opérationnelles aux entreprises.

Outre les coûts liés aux procédures judiciaires, des affaires comme celle-ci illustrent l'importance de comprendre et d'appliquer les règles correctes pour toute activité d'entreprise, ainsi que la manière dont une interprétation erronée des règles peut entraîner des pertes financières substantielles.

Source: The National Archives - TalkTalk Telecom Limited v The Commissioners For HMRC, Deloitte