Dans une décision récente concernant l'affaire opposant Go City Limited, anciennement connue sous le nom de Leisure Pass Group Limited, et le HMRC, le First Tier Tribunal (FTT) a tranché en faveur de Go City Limited. Go City Limited est une société qui vend deux types de billets-pass à Londres : le London Pass et le London Explored Pass (les Pass). Les deux servent à visiter diverses attractions touristiques et à utiliser certains moyens de transport.

La question soulevée devant le FTT est de savoir si ces Pass relèvent du champ d'application de la TVA.

Contexte de l'affaire et décision de la Cour

Go City Limited vend des Pass depuis 1999, et le HMRC les traitait comme des bons à valeur faciale. Les bons à valeur faciale étaient considérés comme des bons, timbres ou jetons qui confèrent au consommateur le droit de recevoir des biens ou services à hauteur de la valeur du bon. En termes simples, ils étaient traités comme des bons à usages multiples (MPV), ce qui signifie que la TVA était facturée lorsque les services ou biens auxquels le bon se rapporte étaient fournis.

Cependant, le HMRC a changé d'avis sur la manière de traiter les Pass. Go City Limited a fait appel de ce changement, qui affectait son modèle économique, et a perdu devant le tribunal de la TVA (VAT Tribunal) et la High Court en 2007. Après avoir perdu ces premières affaires, Go City Limited a apporté des ajustements aux conditions de vente des Pass et a même reçu plus tard une explication selon laquelle, en vertu des nouvelles règles de la directive sur les bons, les Pass ne seraient pas considérés comme des billets et, par conséquent, ne relèveraient pas du champ d'application de la TVA.

Néanmoins, avec la mise en œuvre de la directive sur les bons, les Pass ont été considérés comme des billets, et le HMRC a demandé à Go City Limited de payer près de 9 millions GBP au titre de la TVA.

Cela a conduit à l'appel de Go City Limited et à la conclusion du FTT selon laquelle les Pass sont des MPV, puisque les services ne sont fournis que lorsque le consommateur les utilise, et non au moment de la vente. À la suite de cette conclusion, les Pass sont considérés comme des bons, et non comme des billets.

Conclusion

Étant donné que la directive sur les bons a été modifiée en 2019, cette décision apporte des explications et des avis précieux sur la manière dont les nouvelles règles s'appliquent et différencient les règles de TVA pour les billets et les bons, en particulier les MPV.

Elle montre que le HMRC n'a pas interprété correctement les règles, ce qui a entraîné une évaluation erronée de la TVA due par Go City Limited.

Source : First-Tier Tribunal Case Number: TC09263, Casemine, HMRC - VAT: treatment of vouchers from 1 January 2019