Le 27 mai 2025, le Rwanda a promulgué la loi n° 009/2025, modifiant la loi n° 049/2023 relative à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Cette réforme introduit des changements majeurs visant à renforcer la conformité fiscale, à élargir l'assiette fiscale et à s'aligner sur les objectifs de développement économique du Rwanda. Nous présentons ci-dessous les principales modifications et leurs implications pour les entreprises opérant au Rwanda.

Présentation de la loi n° 009/2025

La loi n° 009/2025 constitue une mise à jour stratégique du cadre de TVA du Rwanda, reflétant l'engagement du gouvernement en faveur de la modernisation fiscale et de la croissance économique. Les modifications portent sur :

  • L'élargissement des exonérations de TVA aux biens et services essentiels.
  • La clarification des opérations taxables.

Ces changements visent à concilier génération de recettes, équité sociale et développement économique.

1. Principales modifications et leurs implications

Élargissement des exonérations de TVA

La loi élargit le champ des biens et services exonérés de TVA, notamment :

  • Les services médicaux et les produits pharmaceutiques.
  • Les serviettes hygiéniques.
  • Le matériel pédagogique, y compris les outils d'apprentissage en ligne.
  • Les livres et les journaux.
  • Les produits agricoles bruts.
  • Les véhicules électriques et leurs infrastructures de recharge (exonérés jusqu'au 30 juin 2028).
  • Les machines et matières premières destinées aux industries (exonérées jusqu'au 30 juin 2026).

Ces exonérations visent à réduire le coût des biens et services essentiels, favorisant leur accessibilité et soutenant les secteurs clés.

Clarification des opérations taxables

La modification précise que la TVA s'applique :

  • Aux produits fabriqués au Rwanda.
  • Aux produits importés.
  • Aux services fournis au Rwanda.

Cette clarification garantit une compréhension globale des activités taxables sous le régime de TVA, en particulier pour les services locaux et transfrontaliers.

2. Implications par secteur

Secteurs de l'industrie et de la fabrication

Les exonérations temporaires de TVA sur les machines et les matières premières visent à stimuler la croissance industrielle. Les entreprises de ces secteurs devraient tirer parti de ces exonérations pour réduire leurs coûts d'exploitation et renforcer leur compétitivité.

Secteurs de la santé et de l'éducation

Les exonérations sur les services médicaux, les produits pharmaceutiques et le matériel pédagogique devraient réduire les coûts pour les consommateurs et encourager l'investissement dans ces secteurs essentiels.

Fret et logistique

Le transport commercial de marchandises par voie terrestre et par voie d'eau n'est plus exonéré de TVA. Les opérateurs sont tenus d'appliquer une TVA de 18 % sur les services de transport et devraient désormais pouvoir récupérer la TVA déductible. Ils devraient adapter leur tarification et leurs contrats en conséquence.

Mobilité électrique

L'exonération de TVA pour les véhicules entièrement électriques, les batteries et les infrastructures de recharge reste en vigueur jusqu'en 2028. Les véhicules hybrides n'y sont plus éligibles, le gouvernement recentrant son action sur la mobilité entièrement électrique.

Tourisme et hôtellerie

Les séjours de longue durée dans les hôtels, sur Airbnb et dans d'autres locations touristiques peuvent désormais être exonérés de TVA. La modification supprime l'exclusion antérieure des hôtels et des locations touristiques du bénéfice de l'exonération de TVA pour les séjours continus de plus de 90 jours, ce qui signifie que les séjours de longue durée dans ces établissements peuvent désormais être éligibles à l'exonération. Cette mesure pourrait viser à aligner le régime de TVA sur l'évolution des modèles d'hébergement, tels que les locations de longue durée et les appartements avec services, et à offrir davantage de souplesse au secteur du tourisme et de l'hôtellerie pour attirer des clients de longue durée.

3. Considérations en matière de conformité et d'administration

Les entreprises doivent s'adapter de manière proactive à la réglementation actualisée. Pour garantir leur conformité et maximiser les opportunités, elles devraient évaluer leurs activités en répondant aux questions clés suivantes :

· Vos biens ou services sont-ils toujours éligibles à l'exonération de TVA en vertu de la nouvelle loi ?

· Vos immatriculations fiscales et vos processus de conformité répondent-ils aux nouvelles exigences ?

· Votre modèle économique est-il suffisamment adaptable pour rester compétitif sous les règles révisées ?

· Exploitez-vous pleinement les exonérations disponibles avant d'éventuels ajustements ou suppressions progressives ?

Anticiper ces changements permettra non seulement d'atténuer les risques, mais aussi de positionner les entreprises pour tirer parti du cadre fiscal réformé.

4. Conclusion

Ces réformes s'inscrivent dans la stratégie à moyen terme du Rwanda, qui vise à élargir l'assiette fiscale, à accroître les recettes intérieures et à aligner les exonérations de TVA sur les priorités gouvernementales. Ces changements ont des répercussions considérables sur la logistique, l'énergie, les TIC, la fabrication, l'immobilier, la mobilité électrique et l'agriculture. Ils traduisent une réorientation ciblée des politiques pour accélérer la transition du Rwanda vers un transport à zéro émission et atteindre son ambition de neutralité carbone d'ici 2025.

Ces réformes marquent également une avancée majeure vers un système fiscal plus équitable et plus rationalisé. Grâce à l'élargissement des exonérations et à la simplification des mesures de conformité, la loi favorise la croissance économique tout en soutenant les objectifs de développement national. Les entreprises devraient évaluer leurs processus pour s'assurer du respect de la nouvelle réglementation et tirer parti des avantages des dispositions actualisées.

Sources :