À l'approche de la date de mise en œuvre du nouveau régime PME à l'échelle de l'UE, les États membres de l'UE accélèrent l'adaptation des seuils d'immatriculation à la TVA. La Slovaquie fait partie des pays l'ayant récemment fait, en adoptant la loi modifiant la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).
Cadre réglementaire
En vertu des nouvelles règles fixées par la loi modificative, les entreprises nationales doivent s'immatriculer à la TVA lorsque leur chiffre d'affaires, hors taxe, dépasse 50 000 EUR au cours de l'année civile précédente ou lorsque leur chiffre d'affaires courant dépasse le seuil de 62 500 EUR. Le défaut d'immatriculation dans les cinq jours ouvrables suivant le dépassement du seuil peut entraîner des sanctions.
Les entreprises étrangères établies dans d'autres États membres de l'UE doivent s'immatriculer à la TVA lorsqu'elles effectuent des livraisons taxables à des consommateurs en Slovaquie ou reçoivent un paiement avant la livraison de biens ou de services. Une entreprise étrangère doit demander son immatriculation fiscale auprès du bureau des impôts de Bratislava dans les cinq jours ouvrables suivant la réalisation d'une livraison taxable.
Le bureau des impôts de Bratislava l'immatriculera et lui attribuera un numéro d'identification fiscale, puis émettra une décision d'immatriculation fiscale dans les dix jours suivant la réception de la demande. Si l'entreprise étrangère dispose déjà d'un numéro d'identification fiscale obtenu pour demander un régime particulier, le bureau des impôts lui attribuera le même numéro d'identification fiscale.
Toutefois, la nouvelle réglementation prévoit que les petites entreprises étrangères peuvent bénéficier du régime particulier d'application de l'exonération de la taxe dans les cas où :
- Au cours de l'année civile en cours, la valeur hors taxe des biens et services incluse dans le chiffre d'affaires annuel national ne dépasse pas 62 500 EUR et, au cours de l'année civile précédente, elle n'a pas dépassé 50 000 EUR, et
- Au cours de l'année civile en cours, la valeur hors taxe des biens et services incluse dans le chiffre d'affaires annuel dans l'Union ne dépasse pas 100 000 EUR, et elle n'a pas non plus dépassé 100 000 EUR au cours de l'année civile précédente, et
- L'État membre d'établissement est un autre État membre.
Conclusion
La récente modification de la loi sur la TVA en Slovaquie, en cohérence avec le futur régime PME à l'échelle de l'UE, introduit de nouveaux seuils d'immatriculation à la TVA pour les entreprises nationales et étrangères. La loi fixe des seuils et des délais d'immatriculation clairs, soulignant l'importance d'une mise en conformité rapide pour éviter les sanctions.
