Sri Lanka est l'un des derniers pays à avoir annoncé ses plans pour mettre en œuvre la VAT pour les fournisseurs étrangers de services numériques. Bien que la législation ait été adoptée, la mise en œuvre a été reportée à deux reprises. Cependant, alors que le 1er juillet 2026 approche en tant que date d'entrée en vigueur, les fournisseurs numériques doivent se préparer à l'introduction prochaine de nouvelles règles et exigences en matière de VAT.

Il convient de noter que la décision d'imposer ces obligations aux fournisseurs numériques non-résidents ne fait pas seulement partie de l'intention du gouvernement de moderniser l'administration fiscale, mais constitue également une réponse à la croissance de l'économie numérique, qui représente 4,5 % du GDP national. De plus, Sri Lanka vise à développer ce secteur de l'actuel USD 4 milliards à USD 15 milliards d'ici 2030, ce qui rend d'autant plus important de capter les recettes fiscales issues de cette expansion.

Contexte historique de la VAT sur les services numériques au Sri Lanka

Sri Lanka a commencé à réformer son système national de VAT en 2021, ce qui a entraîné une modeste reprise économique, une inflation stable et une meilleure collecte des recettes. Le signal suivant de changement est venu en septembre 2024, lorsque le Fonds monétaire international (IMF) a publié un rapport sur les réformes du système fiscal sri-lankais. Le rapport recommandait l'introduction de plusieurs nouvelles taxes, la modification de taxes existantes et la suppression de certaines exonérations fiscales.

Parmi ces recommandations figuraient l'introduction de la VAT sur les services numériques, ainsi que des modifications aux articles soumis au prélèvement sur les produits de base et la suppression éventuelle de ce prélèvement. À ce moment-là, le gouvernement sri-lankais avait déclaré qu'il développerait un programme de conformité et d'amélioration de la VAT en 2025, incluant de nouvelles règles de VAT pour les fournisseurs numériques étrangers.

En février 2025, le ministère des Finances du Sri Lanka a présenté publiquement le Discours budgétaire 2025, qui, en plus d'autres mesures monétaires et fiscales pertinentes, comprenait des informations sur les mesures fiscales les plus importantes, notamment l'imposition d'une VAT de 18 % sur les fournisseurs étrangers de services numériques. Alors que la date d'entrée en vigueur initiale était fixée au 1er octobre 2025, en raison de pressions et de préoccupations exprimées par des parties prenantes clés, le gouvernement a décidé de reporter la mise en œuvre au 1er avril 2026.

Certaines des plus grandes préoccupations exprimées par les fournisseurs de services numériques non-résidents et l'IMF portaient sur des problèmes pratiques spécifiques de conformité. À l'approche du 1er avril, le gouvernement a une nouvelle fois, le 31 mars 2026, annoncé que la mise en œuvre avait été de nouveau reportée au 1er juillet 2026. Dans une brève annonce, le Commissaire général des impôts intérieurs n'a précisé aucune raison pour ce report.

Champ d'application fiscal pour les fournisseurs numériques étrangers

Le champ d'application des règles de VAT du Sri Lanka pour les fournisseurs étrangers de services numériques est large et conçu pour couvrir la plupart des services fournis électroniquement depuis l'étranger aux utilisateurs au Sri Lanka. Plutôt que d'être limitées à des catégories traditionnelles ou définies étroitement de produits numériques, les règles s'étendent à une grande variété de services en ligne.

L'idée clé derrière cette approche est que la localisation du fournisseur est moins importante que l'endroit où le service est consommé. En pratique, si un client se trouve au Sri Lanka, les services y sont fournis, et la prestation peut entrer dans le filet de la VAT même si le fournisseur n'a aucune présence physique dans le pays.

Le Département des impôts intérieurs a annoncé une liste de services entrant dans le champ d'application de la VAT, notamment l'informatique en nuage et SaaS, le commerce électronique et les places de marché en ligne, les services de streaming, le marketing numérique et la publicité, la cybersécurité et le support informatique, les services fintech, les réseaux sociaux, les jeux, la blockchain et les NFTs, les plateformes de partage de contenu et les abonnements aux sites web membres et applications de réservation.

Exigences de VAT pour les prestataires de services étrangers

Les fournisseurs étrangers de services numériques doivent s'enregistrer à la VAT au Sri Lanka si leur fourniture totale de services dépasse LKR 36 millions (environ USD 110 000) au cours des 12 derniers mois, ou LKR 9 millions (environ USD 27 500) au cours du dernier trimestre. Ces deux seuils ont été réduits par rapport aux seuils initiaux de LKR 60 millions (environ USD 183 000) et LKR 15 millions (environ USD 45 700). Dès que l'un de ces seuils est dépassé, les fournisseurs de services numériques doivent soumettre une demande en ligne dans les 3 mois à compter de la date à laquelle l'obligation prend naissance.

Après avoir complété le processus d'enregistrement à la VAT, les entreprises étrangères sont tenues d'appliquer le taux de VAT de 18 % à toutes les ventes imposables. De plus, elles doivent déposer des déclarations de VAT trimestriellement avant le dernier jour du mois suivant la fin de chaque trimestre. Les paiements des taxes dues peuvent être effectués en monnaie nationale ou en devises étrangères approuvées par la Banque centrale du Sri Lanka. De plus, les personnes imposables enregistrées à la VAT doivent conserver et stocker tous les registres liés à la VAT pendant un minimum de 5 ans.

Recommandations en matière de conformité

Même si le gouvernement sri-lankais a reporté à deux reprises la mise en œuvre de la VAT de 18 % sur les fournisseurs étrangers de services numériques, ajoutant un degré d'incertitude autour de la date du 1er juillet 2026, les fournisseurs étrangers de services numériques effectuant des prestations dans le champ d'application aux consommateurs locaux doivent traiter la mise en œuvre comme certaine et se préparer en conséquence.

Une priorité clé est de surveiller les orientations administratives détaillées du Département des impôts intérieurs, qui devraient clarifier les questions en suspens et les ambiguïtés pour les entreprises étrangères. Ceux qui ne respectent pas leurs obligations de VAT dans le cadre du nouveau régime peuvent faire face à une série de sanctions, avec des conséquences à la fois administratives et pénales selon la nature du non-respect.

Plus précisément, une pénalité de LKR 25 000 (environ USD 76) s'applique si une personne imposable ne s'enregistre pas à la VAT ou s'enregistre tardivement. De plus, le Commissaire général des impôts intérieurs a le pouvoir d'imposer une pénalité administrative allant jusqu'à LKR 50 000 (environ USD 152) lorsque les déclarations de VAT sont déposées en retard. Outre les pénalités financières, le non-respect continu peut entraîner la restriction des services ou l'inscription des prestataires de services sur une liste noire au Sri Lanka.

En définitive, il est conseillé aux fournisseurs étrangers de services numériques de commencer dès maintenant leurs préparatifs de conformité, plutôt que d'attendre d'autres orientations officielles ou la confirmation de la date de mise en œuvre.

Source : Inland Revenue Department - Sri Lanka.aspx), VATabout, KPMG, Ministry of Digital Economy - Sri Lanka