Plus tôt cette année, le ministre des Finances et de la Planification (MoF) de Zanzibar a présenté le plan budgétaire 2025, proposant des modifications de diverses lois fiscales, dont la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Les modifications proposées ont ensuite été examinées par la Chambre des représentants de Zanzibar, qui a approuvé la proposition et l'a transmise pour évaluation et signature au président de Zanzibar.

Une fois le processus d'adoption des modifications proposées achevé, certaines nouvelles règles relatives à la TVA, aux droits d'accise et aux taxes foncières sont entrées en vigueur le 1er juillet 2024.

Modifications de la loi sur la TVA

Zanzibar, une région insulaire semi-autonome de la Tanzanie, a apporté plusieurs modifications importantes à la loi sur la TVA, affectant principalement les assujettis non résidents, tels que les entreprises ou particuliers étrangers exerçant une activité à Zanzibar.

Les non-résidents qui effectuent des livraisons imposables doivent s'immatriculer à la TVA dès qu'ils dépassent le seuil d'immatriculation à la TVA fixé à 100 millions TZS (environ 33 100 USD). Selon les nouvelles règles, les assujettis étrangers doivent désigner un représentant fiscal local pour achever l'immatriculation. Outre l'achèvement du processus d'immatriculation à la TVA pour les assujettis étrangers, les représentants fiscaux sont également responsables du paiement de la TVA en leur nom, y compris les amendes, pénalités ou intérêts éventuels.

Toutefois, étant donné qu'il existe des règles de TVA distinctes régissant les services électroniques, cela n'affecte pas les prestataires étrangers de services numériques ni leurs livraisons aux consommateurs locaux.

En parlant de services électroniques, les nouvelles règles de TVA ont apporté des changements concernant l'autorité compétente pour l'administration et la collecte de la TVA sur les services électroniques fournis par des non-résidents à des consommateurs à Zanzibar. L'autorité chargée de la collecte de la TVA est passée de la Zanzibar Revenue Authority (ZRA) au Commissioner General de la Tanzania Revenue Authority (TRA), ce qui devrait apporter une application plus harmonisée des règles de TVA concernant les services électroniques dans toute la Tanzanie.

En outre, les modifications adoptées ont augmenté le taux de TVA applicable aux services d'assurance et numériques de 15 % à 18 %.

Conclusion

Les entreprises étrangères doivent clarifier quelles règles et réglementations s'appliquent à leurs modèles économiques. Les prestataires de services numériques peuvent trouver cela particulièrement important, car il n'existe toujours pas de seuil d'immatriculation à la TVA pour la fourniture de services électroniques aux consommateurs à Zanzibar.

De plus, avec le changement d'autorité compétente, les prestataires étrangers de services numériques ne devraient pas être surpris de recevoir un avis ou une autre demande de la Tanzania Revenue Authority au lieu de la Zanzibar Revenue Authority.

Source : PwC