Plus tôt cette année, le ministre des Finances et de la Planification de Zanzibar (MoF) a présenté le plan budgétaire 2025, proposant des modifications de diverses lois fiscales, y compris la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Les modifications proposées ont ensuite été examinées par la Chambre des représentants de Zanzibar, qui a approuvé la proposition et l'a transmise pour évaluation et signature au président de Zanzibar.

Une fois le processus d'adoption des amendements proposés achevé, le 1er juillet 2024, de nouvelles règles relatives à la TVA, aux droits d'accise et aux impôts fonciers sont entrées en vigueur.

Modifications de la loi sur la TVA

Zanzibar, région insulaire semi-autonome de la Tanzanie, a apporté plusieurs modifications importantes à la loi sur la TVA, touchant principalement les assujettis non résidents, tels que les entreprises ou les particuliers étrangers exerçant une activité à Zanzibar.

Les non-résidents qui effectuent des livraisons imposables doivent s'immatriculer à la TVA dès qu'ils dépassent le seuil d'immatriculation à la TVA fixé à TZS 100 million (environ USD 33,100). Selon les nouvelles règles, les assujettis étrangers doivent désigner un représentant fiscal local pour finaliser l'immatriculation. Outre la réalisation du processus d'immatriculation à la TVA pour les assujettis étrangers, les représentants fiscaux sont également chargés de payer la TVA pour leur compte, y compris les éventuelles amendes, pénalités ou intérêts.

Toutefois, comme il existe des règles de TVA distinctes régissant les services électroniques, cela n'affecte pas les prestataires de services numériques étrangers ni leurs prestations aux consommateurs locaux.

À propos des services électroniques, les nouvelles règles de TVA ont apporté des changements concernant l'autorité compétente pour l'administration et la collecte de la TVA sur les services électroniques fournis par des non-résidents aux consommateurs de Zanzibar. La compétence pour la collecte de la TVA est passée de la Zanzibar Revenue Authority (ZRA) au Commissaire général de la Tanzania Revenue Authority (TRA), ce qui devrait permettre une application plus harmonisée des règles de TVA relatives aux services électroniques dans l'ensemble de la Tanzanie.

En outre, les amendements adoptés ont augmenté le taux de TVA applicable aux services d'assurance et numériques de 15% à 18%.

Conclusion

Les entreprises étrangères devraient clarifier quelles règles et réglementations s'appliquent à leurs modèles économiques. Les prestataires de services numériques pourraient juger cela particulièrement important, car il n'existe toujours pas de seuil d'immatriculation à la TVA pour la fourniture de services électroniques aux consommateurs de Zanzibar.

De plus, avec le changement d'autorité compétente, les prestataires de services numériques étrangers ne devraient pas être surpris de recevoir un avis ou une autre demande de la Tanzania Revenue Authority plutôt que de la Zanzibar Revenue Authority.

Source: PwC