TVA en République tchèque – Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en République tchèque :

  1. taux normal de TVA,
  2. taux réduit de TVA,
  3. taux nul de TVA.

Quel est le taux de TVA dans les régions de République tchèque ?

Définir un taux de TVA particulier pour des régions spécifiques n'est pas une pratique courante, mais une exception. Il n'existe donc aucun taux de TVA particulier en République tchèque, et les règles générales et les taux de TVA s'appliquent sur l'ensemble du territoire.

Seuil d'immatriculation à la TVA

La loi tchèque sur la TVA et les réglementations connexes éclairent le seuil d'immatriculation à la TVA. Selon ces règles, le seuil d'immatriculation à la TVA en République tchèque pour les assujettis nationaux est de 2 millions de CZK (environ 82 500 EUR) sur 12 mois consécutifs. Il existe en outre un second seuil d'immatriculation à la TVA, fixé à 2 536 500 CZK (environ 104 500 EUR), qui impose une immatriculation immédiate.

Dans la pratique, si les assujettis dépassent le seuil de 2 millions de CZK, ils deviennent assujettis à la TVA à compter du 1er janvier de l'année suivante, à moins qu'ils ne choisissent de s'immatriculer plus tôt en informant les autorités fiscales dès le dépassement de ce montant. Toutefois, si le chiffre d'affaires dépasse 2 536 500 CZK au cours de la même année, les assujettis deviennent assujettis à la TVA à partir du lendemain du dépassement de la limite supérieure. Dans ce cas, une nouvelle demande d'immatriculation doit être soumise dans un délai de 10 jours ouvrables, même si une demande antérieure a été déposée après le dépassement des 2 millions de CZK.

À l'inverse, aucun seuil d'immatriculation à la TVA n'étant défini pour les assujettis étrangers, ceux-ci ne peuvent pas bénéficier de l'exonération d'immatriculation à la TVA s'ils exercent des activités taxables en République tchèque.

En tant que pays de l'UE, la République tchèque a transposé un seuil d'immatriculation à la TVA de 10 000 EUR applicable à l'échelle de l'UE pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C. En ce qui concerne les services fournis par voie électronique, les règles de l'UE prévoient que les fournisseurs hors UE ne sont pas tenus de s'immatriculer.

La République tchèque a transposé les règles et réglementations de l'UE relatives aux PME en matière de TVA, permettant aux petites entreprises nationales et de l'UE d'appliquer l'exonération de TVA. Pour bénéficier du régime des PME de l'UE, le chiffre d'affaires de l'assujetti ne doit pas dépasser le seuil de 100 000 EUR applicable à l'échelle de l'UE au cours de l'année civile en cours ou précédente, et doit rester inférieur au seuil national d'immatriculation à la TVA, en l'occurrence 2 millions de CZK.

Types d'activités taxables en République tchèque

Plusieurs activités économiques ou commerciales sont considérées comme taxables au regard de la TVA. En vertu de la loi tchèque sur la TVA, toute personne morale ou physique exerçant une telle activité est traitée comme un redevable ou un assujetti à la TVA.

La livraison de biens et la prestation de services en République tchèque à titre onéreux, la réception de services soumis à autoliquidation par un assujetti en Tchéquie, ainsi que l'exportation et l'importation de biens sont autant d'activités soumises à la TVA.

Processus d'immatriculation à la TVA

L'immatriculation à la TVA est un processus important pour les assujettis résidents dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur au seuil de TVA en République tchèque, ainsi que pour les assujettis étrangers fournissant des biens ou des services sur le marché tchèque.

Immatriculation à la TVA en République tchèque pour les entreprises nationales

Les assujettis nationaux, par exemple les entreprises nationales, doivent soumettre leurs demandes d'immatriculation à la TVA par voie électronique à l'administration fiscale tchèque via le portail fiscal électronique de la Direction générale des finances. L'obligation d'immatriculation naît une fois la limite de 2 millions de CZK dépassée. Les entreprises disposent de 15 jours pour effectuer la démarche une fois le seuil dépassé. Le processus d'immatriculation à la TVA est généralement achevé dans un délai de 30 jours à compter de la soumission de la demande correcte. Outre l'immatriculation obligatoire, les entreprises nationales peuvent s'immatriculer volontairement à la TVA.

Immatriculation à la TVA en République tchèque pour les entreprises étrangères

Comme indiqué, il n'existe aucun seuil d'immatriculation défini pour les assujettis ne résidant pas en République tchèque et exerçant des activités soumises à la TVA en République tchèque. Ces assujettis, tels que les entreprises étrangères, doivent soumettre un formulaire d'immatriculation à la TVA dans un délai de 15 jours à compter de la fin du mois civil au cours duquel ils sont devenus contribuables. Les entreprises hors UE peuvent être tenues de désigner un représentant fiscal pour finaliser le processus d'immatriculation à la TVA, contrairement aux entreprises établies dans un autre pays de l'UE.

En vertu de la loi tchèque modifiée sur la TVA, les assujettis hors UE qui s'immatriculent à la TVA doivent désigner un représentant fiscal ou un mandataire agréé et fournir une adresse électronique pour communiquer avec l'administration financière. La seule exception s'applique aux entités immatriculées à la TVA qui disposent déjà d'une boîte de données dans le pays, lesquelles n'ont pas besoin de mandataire. Les représentants agréés peuvent être des personnes physiques ou morales disposant d'une boîte de données accessible.

Déclarations de TVA en République tchèque

Selon leur chiffre d'affaires, les assujettis immatriculés à la TVA doivent déposer des déclarations de TVA mensuelles ou trimestrielles. Quelle que soit la déclaration de TVA déposée, la date limite est le 25 suivant la fin de la période de déclaration. La déclaration de TVA peut être déposée de trois manières : via le portail en ligne Mojedane.cz, via l'application de télédéclaration de l'administration financière (EPO) ou via la boîte de données.

Sanctions en cas de défaut de dépôt de la déclaration

L'administration fiscale inflige des pénalités aux contribuables qui manquent une date limite de dépôt ou omettent de déposer une déclaration de TVA, alourdissant ainsi la charge financière.

Les pénalités vont de 300 000 CZK pour dépôt tardif à 500 000 CZK en cas de non-respect de la date d'immatriculation, de manquement aux obligations de déclaration ou de non-conformité aux règles de tenue des registres.

Règles de TVA applicables aux services fournis par voie électronique

Les services fournis automatiquement en ligne, via Internet ou des réseaux numériques similaires, qui nécessitent une intervention humaine minimale, voire nulle, sont des services numériques, des produits numériques et des services électroniques. Ces définitions sont également synonymes de services fournis par voie électronique (ESS), régis par la directive TVA de l'UE 2006/112/CE. En substance, les ESS reposent largement sur la technologie et l'automatisation, et leur prestation ne serait pas possible sans elles.

La République tchèque a adopté cette définition de l'UE, largement applicable au niveau de l'UE et offrant un cadre réglementaire harmonisé. En outre, la directive TVA de l'UE a instauré des règles de taxation harmonisées pour les ESS :

Règles de taxation des ESS :

L'importance des règles de taxation de l'UE relatives aux ESS réside dans l'établissement de conditions de concurrence claires et plus équitables pour tous les acteurs du marché du commerce électronique de l'UE. Elles réduisent en outre les charges administratives et permettent aux entreprises de commerce électronique d'exercer leurs activités et de se conformer plus facilement à la TVA.

Les règles les plus notables relatives aux ESS au titre de la directive TVA de l'UE prévoient une règle générale du lieu de prestation pour la prestation d'ESS B2B et l'application du taux de TVA fixé dans le pays où se trouve le consommateur pour la prestation d'ESS B2C.

Le seuil de 10 000 EUR applicable à l'échelle de l'UE concerne les règles de prestation applicables aux ventes à distance de biens et aux ESS. Ce seuil fait partie du paquet e-commerce de 2021 et prévoit que si le chiffre d'affaires annuel du fournisseur est supérieur à la limite, c'est le taux de TVA du pays de résidence du consommateur dans l'UE qui s'applique, par exemple le taux de TVA de la République tchèque.

Toutefois, lorsque les prestations sont inférieures au seuil, les fournisseurs peuvent décider d'appliquer le taux de TVA de leur pays d'établissement ou de s'inscrire aux régimes OSS.

Quel est le taux de TVA en République tchèque sur les ESS ?

Le taux de TVA tchèque pour les ESS est de 21 %.

Règles applicables au commerce électronique

Le paquet de réforme du commerce électronique de 2021 est l'un des paquets TVA les plus connus, qui a redéfini le paysage de la TVA de l'UE et influencé des changements à l'échelle mondiale. L'objectif premier de ces réformes était d'alléger les exigences de conformité à la TVA, en particulier pour les entreprises réalisant des transactions transfrontalières. Par ailleurs, avec ce paquet, les instances dirigeantes de l'UE souhaitaient garantir que les consommateurs de l'UE ne soient pas confrontés à des charges financières inconnues et inutiles.

Le paquet e-commerce a introduit un seuil de 150 EUR pour les biens en envois importés de pays hors UE, appelés ventes transfrontalières de biens de faible valeur.

Les règles relatives aux ventes à distance intra-UE ont également évolué, avec l'introduction d'un seuil unifié au niveau de l'UE, supprimant les seuils nationaux. Avant la mise en place d'un seuil unique, les entreprises devaient tenir compte de seuils différents selon les pays dans lesquels elles opéraient.

La règle du fournisseur présumé, en vertu de laquelle les opérateurs de plateformes numériques sont devenus redevables de la TVA sur les livraisons qu'ils facilitent, a influencé l'économie des plateformes.

Enfin, la réforme a apporté un nouveau régime et de nouvelles règles au mini-guichet unique (MOSS) de 2015, créant un système de guichet unique (OSS) plus étendu comportant trois régimes :

  • le régime de l'Union,
  • le régime hors Union,
  • le régime d'importation.

Déclarations TVA au niveau de l'UE

Deux déclarations relatives aux livraisons dans l'UE doivent être soumises. La première est une déclaration fiscale appelée état récapitulatif, connue sous le nom d'EC Sales List, et la seconde est une déclaration statistique appelée Intrastat.

EC Sales List

Lorsqu'un assujetti immatriculé à la TVA en Tchéquie réalise une opération de vente de biens ou de services à une autre personne immatriculée à la TVA dans un autre pays de l'UE, un état récapitulatif doit être soumis. L'état récapitulatif ou EC Sales List (ESL) doit être soumis au plus tard 25 jours après la fin de la période de déclaration.

Intrastat

Une fois le seuil Intrastat dépassé, une déclaration statistique sur les livraisons réalisées sur le territoire de l'UE est requise. Le seuil est fixé à 15 millions de CZK, tant pour les biens importés (arrivées) que pour les biens exportés (expéditions). La République tchèque dispose également d'un seuil de déclaration Intrastat simplifiée de 30 millions de CZK. Les assujettis dont les arrivées ou les expéditions dépassent ce seuil peuvent soumettre une déclaration Intrastat sans préciser les données individuelles relatives aux biens.

Déclaration numérique

Entreprises locales

Le relevé de contrôle TVA (VAT Control Statement) est actuellement la seule déclaration requise en République tchèque, en dehors de la déclaration de TVA. Ce relevé doit être rempli par voie électronique et récapituler les lignes les plus importantes des déclarations de TVA. L'obligation de déposer un relevé de contrôle TVA s'applique à tous les assujettis immatriculés à la TVA en Tchéquie, tels que les entreprises locales.

Entreprises non-résidentes

Les mêmes règles relatives au relevé de contrôle TVA qui s'appliquent aux entreprises locales s'appliquent à tout assujetti non-résident, par exemple les entreprises immatriculées à la TVA en République tchèque.