Décision sur la TVA au Royaume-Uni : Comment le marketing détermine le taux de TVA pour les produits alimentaires

Suite à l'appel interjeté par Global by Nature Ltd (GBN), une société britannique qui importe, distribue et vend des produits biologiques au Royaume-Uni, concernant la décision du HMRC relative à la TVA sur les produits alimentaires, le First-Tier Tribunal (FTT) a statué en faveur de GBN.

Cette décision est cruciale car elle précise ce qui peut être considéré comme une boisson pour sportifs et offre un autre point de vue sur la détermination de la catégorie de produits à laquelle elle appartient en fonction de l'approche du vendeur en matière de marketing et de publicité.

Faits de l'affaire et raisonnement de la TTF

GBN importe et distribue des compléments alimentaires végétaliens en poudre au Royaume-Uni sous les marques Sunwarrior et Hemple. En 2021, Grant Thornton a soumis une notification de correction d'erreur (ECN) au nom de GBN, déclarant qu'ils ont droit au remboursement de la taxe de sortie déclarée en trop entre le 1er octobre 2016 et le 30 septembre 2020, pour un total de 1 246 566,08 GBP.

Cette demande a été formulée parce que certains produits, y compris ceux vendus sous les marques Sunwarrior et Hemple, ont été correctement détaxés en tant qu'aliments. Le HMRC a rejeté cette demande et, en 2022, Grant Thornton a soumis un ECN révisé pour les seuls produits Sunwarrior et Hemple, fixant la demande révisée à 809 739 GBP.

À la suite de la deuxième demande, le HMRC a conclu que les produits Hemple étaient détaxés, mais a estimé que les produits Sunwarrior étaient des boissons sportives, donc soumises au taux de TVA normal. Cette décision a été confirmée par la suite lors d'une révision statutaire, ce qui a conduit GBN à interjeter appel devant la TTF.

Dans cette affaire, la FTT a analysé trois produits Sunwarrior : Classic Protein, Protein Classic Plus et Protein Warrior Blend. Pour déterminer si ces produits sont des boissons pour sportifs, la FTT a analysé leur contenu et la manière dont ils ont été commercialisés et annoncés.

Après une analyse approfondie, la FTT a déterminé que les produits de GBN ne contenaient pas suffisamment d'hydrates de carbone et de sels. En raison du manque de nutriments nécessaires, les produits ne pouvaient pas être classés comme boissons sportives. À titre d'alternative, la FTT a examiné l'approche marketing de GBN en ce qui concerne la présentation de ces produits. Deux produits ont été commercialisés comme des super-aliments nutritifs, tandis que le troisième a été présenté comme un produit améliorant les performances physiques.

Conclusion

La TTF a conclu que deux des trois produits devaient être détaxés, tandis que le troisième, Protein Warrior Blend, relève du champ d'application des boissons pour sportifs et, en tant que tel, est soumis à un taux de TVA normal. Le principal facteur qui a contribué à ce que le troisième produit soit considéré comme une boisson pour sportifs est l'approche publicitaire et marketing, et non le contenu du produit.

Cela montre que lorsqu'il s'agit de décider comment classer certains produits, il est essentiel d'avoir une vision plus large de tous les aspects des produits, y compris la façon dont ils sont commercialisés et pas seulement les niveaux de nutriments.

Source: Tribunal de première instance - Global by Nature : First-Tier Tribunal - Global by Nature Ltd v HMRC