La direction principale du Service fiscal de l'État à Kiev a précisé des règles clés de VAT pour les prestataires non résidents de services numériques destinés aux consommateurs en Ukraine. L'annonce de la direction comprend des informations sur les cas où l'enregistrement est requis, les documents à déposer et les coordonnées de l'administration fiscale compétente.

Principales exigences de VAT pour les prestataires de services numériques

Dans son annonce, la direction a indiqué que l'Ukraine impose aux prestataires non résidents de services numériques de s'enregistrer à la VAT dès lors que leurs ventes annuelles aux consommateurs locaux dépassent l'équivalent de 1 million d'UAH (environ 19 500 EUR). Ce seuil est calculé au taux de change officiel de l'UAH fixé par la Banque nationale d'Ukraine au début de l'année concernée.

Étant donné que l'enregistrement est fondé sur le volume de transactions de l'année précédente, les entreprises non résidentes qui dépassent le seuil doivent déposer le formulaire d'enregistrement à la VAT n° 1-RON au plus tard le 31 mars de l'année suivante. Les entreprises non résidentes qui n'ont pas dépassé le seuil d'enregistrement à la VAT peuvent néanmoins s'enregistrer volontairement à la VAT en déposant une demande au moins 10 jours calendaires avant le début de la période fiscale à partir de laquelle l'entreprise souhaite que son enregistrement à la VAT prenne effet.

Outre le dépôt du formulaire d'enregistrement requis, les entreprises non résidentes doivent également soumettre des pièces justificatives au Service fiscal de l'État d'Ukraine via le portail en ligne dédié, au moyen d'une identification électronique. Les pièces justificatives requises pour finaliser la procédure d'enregistrement à la VAT comprennent une copie d'un extrait du registre du commerce concerné et un document confirmant l'attribution d'un numéro d'identification lorsque cette information ne figure pas dans l'extrait.

Points clés à retenir

Les prestataires non résidents de services numériques exerçant en Ukraine doivent mettre en place des mécanismes pour déterminer si leurs clients se trouvent dans ce pays et s'ils ont dépassé le seuil d'enregistrement à la VAT. Il importe que les entreprises non résidentes tiennent compte du taux de change officiel de l'UAH lors du calcul du seuil.