La fraude à la TVA devient une préoccupation alarmante dans l'économie numérique. Alors que les gouvernements du monde entier s'attaquent à ce problème avec de nouvelles règles et réglementations pour réduire l'écart de TVA et les pertes de revenus, les entreprises peuvent se trouver impliquées dans des fraudes sans même le savoir. Au-delà des pertes financières directes et des dommages réputationnels potentiels, ces entreprises peuvent également faire face à des audits fiscaux, des pénalités et des intérêts si elles participent involontairement à la fraude à la TVA.

Par conséquent, en plus des gouvernements qui prennent les mesures nécessaires pour assurer la conformité, les entreprises, en particulier les vendeurs en ligne et les marketplaces, doivent comprendre où les risques de fraude à la TVA surviennent dans leurs opérations commerciales quotidiennes et ce qu'elles peuvent faire pour les réduire.

Scénarios de fraude à la TVA dans les ventes en ligne

La fraude à la TVA dans le commerce électronique émerge généralement à travers quelques scénarios récurrents. L'un des cas les plus courants est la fraude au négociant disparu, où des marchandises sont vendues à travers les frontières et la TVA est collectée mais jamais reversée aux Autorités Fiscales. Dans les ventes en ligne, cela peut se produire lorsqu'un vendeur frauduleux s'inscrit sur la plateforme, effectue des ventes imposables, puis disparaît avant que les obligations de TVA ne soient réglées.

Par exemple, une société fictive, ou le négociant disparu dans un pays, achète des produits électroniques auprès d'un fournisseur international. Une fois les produits reçus, le commerçant les vend à des consommateurs locaux via un marketplace en ligne. Au lieu de payer la TVA collectée, le commerçant disparaît avec les fonds, ferme ses activités et transfère les bénéfices vers un compte offshore. Cela laisse le marketplace en ligne exposé aux obligations de TVA, même dans les cas où il ne serait généralement pas responsable.

Cependant, la fraude au négociant disparu peut être encore plus complexe que dans le scénario présenté, et peut inclure une chaîne de sociétés fictives et des chaînes de transactions dans plusieurs pays, où des marchandises sont vendues et revendues à plusieurs reprises, avec la TVA étant réclamée frauduleusement à différentes étapes. En plus d'exploiter les marketplaces en ligne, ces schémas peuvent également laisser les vendeurs en ligne sans leurs marchandises, ou, dans certains cas, exposés à des audits fiscaux et à des poursuites pénales pour participation à des schémas de fraude.

Les numéros d'identification de TVA faux ou invalides sont un autre exemple de fraude à la TVA. Dans ce scénario, les vendeurs fournissent des informations de TVA incorrectes lors de l'intégration, leur permettant de paraître légitimes. Le résultat est un traitement incorrect de la TVA sur les factures et des problèmes de conformité en aval pour la plateforme.

L'ampleur de ce problème est significative. Amazon a rapporté qu'environ 3,2 milliards de GBP de ventes annuelles sur les marketplaces en ligne britanniques pourraient être liés à des acteurs malveillants qui évitent délibérément de payer la TVA. Les scénarios les plus courants incluent des vendeurs qui falsifient leur statut, comme prétendre faussement être établis au Royaume-Uni, pour contourner les obligations d'immatriculation et de collecte de TVA qui s'appliqueraient normalement.

Principaux domaines de risque pour les vendeurs en ligne

Les vendeurs en ligne engagés dans le commerce transfrontalier sont les plus vulnérables à la fraude à la TVA. Les principaux facteurs de risque sont les différentes règles de TVA entre les juridictions, qui nécessitent de déterminer le lieu de prestation. Des erreurs de classification peuvent involontairement créer des lacunes de conformité qui ressemblent à de la fraude du point de vue des autorités fiscales. De plus, si les vendeurs en ligne ne connaissent pas ces différentes règles, des fournisseurs ou des clients frauduleux peuvent en profiter pour tromper les vendeurs en leur faisant croire que les exigences de conformité sont respectées, alors qu'en réalité ce n'est pas le cas.

Pour les marketplaces en ligne, l'intégration des vendeurs tiers est l'un des risques les plus importants. Les marketplaces qui permettent aux vendeurs en ligne externes de s'inscrire sans procédures de vérification robustes peuvent faciliter par inadvertance des activités frauduleuses. Parmi les négligences les plus notables figurent des vérifications d'identité insuffisantes ou une validation inadéquate du numéro de TVA.

Les modèles de dropshipping et de fulfillment ajoutent un autre niveau de complexité car les vendeurs ne manipulent pas physiquement les marchandises, la chaîne d'approvisionnement est fragmentée et les responsabilités sont réparties entre plusieurs acteurs de la chaîne. Cela augmente la probabilité de fraude à la TVA.

Ceux qui se livrent à la fourniture de biens et services numériques sont également exposés à la fraude à la TVA, car les clients ou clients peuvent se présenter incorrectement, c'est-à-dire se présenter comme des entreprises plutôt que des particuliers, amenant le vendeur à croire que le mécanisme d'autoliquidation s'applique et qu'il n'a pas d'obligations de TVA.

Comment réduire le risque de fraude à la TVA

Réduire le risque de fraude à la TVA nécessite une combinaison de contrôles procéduraux, l'utilisation de la bonne technologie et une surveillance continue. Certaines des étapes de base pour les vendeurs en ligne et les marketplaces comprennent la réalisation d'une diligence raisonnable avant d'entrer dans toute transaction commerciale, en particulier avec des parties inconnues, et en portant une attention particulière à plusieurs indicateurs de risque.

Diligence raisonnable pour les vendeurs en ligne et les marketplaces

La diligence raisonnable fait référence aux étapes que les vendeurs en ligne et les marketplaces doivent prendre pour s'assurer qu'ils travaillent avec des partenaires commerciaux ou des clients légitimes. Pour y parvenir, les entreprises en ligne peuvent demander une copie du Certificat d'Incorporation et du certificat de TVA, vérifier l'immatriculation à la TVA auprès des autorités compétentes, obtenir des lettres d'introduction signées sur papier à en-tête, obtenir une vérification de crédit et d'autres vérifications des antécédents, et établir un contact personnel avec un cadre supérieur du fournisseur potentiel, ou obtenir les coordonnées bancaires du fournisseur.

Examen des indicateurs de risque

Selon Irish Tax and Customs, les indicateurs de risque peuvent être divisés en trois groupes : la légitimité du fournisseur ou du vendeur tiers, la viabilité commerciale des transactions et la viabilité des biens ou services. Parmi les questions les plus critiques que les vendeurs en ligne et les marketplaces doivent déterminer figurent l'historique commercial des parties impliquées, s'il y a quelque chose d'inhabituel dans la méthode utilisée pour négocier les prix, si les arrangements de financement pour les biens ou services sont organisés normalement pour le secteur d'activité, et si ces produits leur ont déjà été fournis.

Réflexions finales

La liste des actions décrites ci-dessus pour réduire le risque d'être impliqué dans la fraude à la TVA n'est pas exhaustive, et les vendeurs en ligne et les marketplaces doivent adapter les vérifications de diligence raisonnable et autres contrôles et procédures de gestion des risques à leurs modèles commerciaux et aux industries concernées.

Cependant, une chose est certaine : si une proposition commerciale semble trop belle pour être vraie, c'est probablement le cas. Les vendeurs en ligne et les marketplaces doivent donc mener toutes les enquêtes nécessaires pour confirmer que les transactions en question et les parties impliquées sont légitimes et agissent de bonne foi.

Source : Amazon, Deloitte, VATabout - E-commerce VAT Fraud and Enforcement Trends, VATabout - VAT Fraud Risk Indicators: Revenue Updates Guide, European Commission - VAT Carousel Fraud