En août 2024, Zanzibar a instauré une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 15 % sur les services numériques fournis par des prestataires non-résidents à des consommateurs, conformément au Zanzibar Finance Act 2024.

Champ d'application des services numériques taxables

La TVA s'applique à divers services numériques fournis par voie électronique, notamment :

  • les logiciels
  • l'hébergement de sites web
  • les plateformes d'apprentissage en ligne sans intervention humaine

Cette mesure aligne Zanzibar sur plus de 120 pays ayant introduit une TVA sur les services numériques.

Places de marché facilitatrices

Lorsque des places de marché résidentes facilitent des ventes pour le compte de prestataires non-résidents de services numériques, les obligations de TVA incombent à ces places de marché résidentes.

Déterminer les transactions taxables

Pour déterminer si une transaction est soumise à la TVA de Zanzibar, les prestataires peuvent s'appuyer sur :

  • les données de paiement, telles que les informations bancaires ou de carte de crédit
  • l'adresse IP
  • d'autres informations similaires indiquant une présence à Zanzibar

Ces indicateurs aident à déterminer le lieu de prestation conformément au principe de destination.

Facturation et documentation

Les prestataires non-résidents de services numériques ne sont pas tenus d'émettre des factures pour les transactions soumises à la TVA de Zanzibar.

Obligations d'immatriculation et de conformité

Les prestataires non-résidents proposant des services numériques à des consommateurs à Zanzibar sont tenus de s'immatriculer à la TVA. Notamment, il n'existe aucun seuil d'immatriculation à la TVA pour les services électroniques, ce qui signifie que tous les prestataires, quel que soit leur chiffre d'affaires, doivent s'y conformer.

La réglementation prévoit, entre autres, les procédures d'immatriculation simplifiée applicables aux prestataires non-résidents de services électroniques. Toutefois, nous croyons comprendre que le système d'immatriculation simplifiée n'a pas encore été mis en place.

La demande d'immatriculation doit être effectuée en ligne au moyen d'un formulaire prescrit, à l'issue de laquelle un numéro d'immatriculation fiscale (TRN) sera délivré afin de permettre le dépôt des déclarations et le paiement de la taxe.

Le prestataire non-résident de services électroniques est tenu de déposer une déclaration de TVA qui, avec le paiement de la taxe correspondante, doit être effectuée au plus tard le septième jour du mois suivant celui auquel la déclaration se rapporte. Le paiement doit être effectué en dollars des États-Unis (USD) sur un compte bancaire désigné, ouvert par le Commissaire.

Distinction avec le régime de TVA de la Tanzanie continentale

Il est important de noter que le régime de TVA de Zanzibar fonctionne séparément du système de TVA de la Tanzanie continentale. Par conséquent, les prestataires non-résidents de services numériques peuvent devoir effectuer des immatriculations à la TVA et des démarches de conformité distinctes pour chaque juridiction.

Les non-résidents fournissant des services électroniques et immatriculés à la TVA en Tanzanie continentale doivent également se conformer à la réglementation applicable à Zanzibar. Si des services sont fournis à Zanzibar, les ventes doivent être déclarées séparément pour cette région.

Conclusion

Les prestataires non-résidents de services numériques ciblant des consommateurs à Zanzibar doivent respecter les obligations de TVA de 15 % établies en août 2024. Cela implique de comprendre le champ d'application des services taxables, de remplir les obligations d'immatriculation et d'assurer la conformité avec la réglementation propre au système de TVA de Zanzibar.

Nous anticipons des difficultés potentielles pour les prestataires non-résidents de services numériques lors de leur immatriculation à la TVA à Zanzibar. Ces difficultés découlent de l'absence d'un système d'immatriculation simplifié, ce qui contraste avec la procédure de télédéclaration simplifiée déjà en place en Tanzanie continentale. D'après notre analyse, il apparaît que les entités non-résidentes concernées devront s'adresser directement à la Zanzibar Revenue Authority (ZRA) pour clarifier, pour l'instant, les étapes à suivre afin de finaliser la procédure d'immatriculation.

Sources; PwC Tanzanie , Zanzibar Revenue Authority (ZRA)