En août 2024, Zanzibar a instauré une TVA de 15 % sur les services numériques fournis par des prestataires non résidents aux consommateurs, comme le prévoit le Zanzibar Finance Act 2024.

Champ d'application des services numériques taxables

La TVA s'applique à divers services numériques fournis par voie électronique, notamment :

  • Les logiciels
  • L'hébergement de sites web
  • Les plateformes de e-learning sans intervention humaine

Cette mesure aligne Zanzibar sur plus de 120 pays ayant instauré une TVA sur les services numériques.

Facilitateurs de places de marché

Lorsque des places de marché résidentes facilitent les ventes pour des prestataires non résidents de services numériques, les obligations de TVA incombent à ces places de marché résidentes.

Déterminer les transactions taxables

Pour déterminer si une transaction est soumise à la TVA de Zanzibar, les prestataires peuvent s'appuyer sur :

  • Les informations de paiement, telles que les coordonnées bancaires ou de carte de crédit
  • L'adresse IP
  • D'autres informations similaires indiquant une présence à Zanzibar

Ces indicateurs aident à déterminer le lieu de prestation conformément au principe de destination.

Facturation et documentation

Il n'existe aucune obligation pour les prestataires non résidents de services numériques d'émettre des factures pour les transactions soumises à la TVA de Zanzibar.

Obligations d'immatriculation et de conformité

Les prestataires non résidents proposant des services numériques aux consommateurs de Zanzibar sont tenus de s'immatriculer à la TVA. Il n'existe notamment aucun seuil d'immatriculation à la TVA pour les services électroniques, ce qui signifie que tous les prestataires, quel que soit leur chiffre d'affaires, doivent s'y conformer.

La réglementation prévoit, entre autres, les procédures d'immatriculation simplifiée applicables aux prestataires non résidents de services électroniques. Toutefois, nous croyons comprendre que le système d'immatriculation simplifiée n'est pas encore en place.

La demande d'immatriculation doit être effectuée en ligne au moyen d'un formulaire prescrit, à la suite de quoi un numéro d'immatriculation fiscale (TRN) est délivré pour permettre le dépôt des déclarations et le paiement de la taxe.

Le prestataire non résident de services électroniques est tenu de déposer une déclaration de TVA qui, avec le paiement de la taxe correspondante, est due au plus tard le septième jour du mois suivant celui auquel se rapporte la déclaration. Le paiement doit être effectué en dollars américains (USD) sur un compte bancaire désigné établi par le Commissaire.

Distinction avec le régime de TVA de la Tanzanie continentale

Il est important de noter que le régime de TVA de Zanzibar fonctionne séparément du système de TVA de la Tanzanie continentale. Par conséquent, les prestataires non résidents de services numériques peuvent devoir effectuer des immatriculations à la TVA et des démarches de conformité distinctes pour chaque juridiction.

Les non-résidents fournissant des services électroniques et immatriculés à la TVA en Tanzanie continentale doivent également se conformer à la réglementation applicable à Tanzanie Zanzibar. Si des services sont fournis à Tanzanie Zanzibar, les ventes doivent être déclarées séparément pour cette région.

Conclusion

Les prestataires non résidents de services numériques ciblant les consommateurs de Zanzibar doivent respecter les obligations de TVA à 15 % instaurées en août 2024. Cela implique de comprendre le champ des services taxables, de remplir les obligations d'immatriculation et de veiller à la conformité aux règles spécifiques du système de TVA de Zanzibar.

Nous anticipons des difficultés potentielles pour les prestataires non résidents de services numériques lors de leur immatriculation à la TVA à Zanzibar. Ces difficultés découlent de l'absence d'un système d'immatriculation rationalisé, contrairement au processus de télédéclaration simplifié déjà en place en Tanzanie continentale. D'après notre analyse, il apparaît que les entités non résidentes concernées devront pour l'instant s'adresser directement à l'Administration fiscale de Zanzibar (ZRA) pour clarifier les étapes du processus d'immatriculation.

Sources; PWC Tanzania , Zanzibar Revenue Authority (ZRA)