Mehrwertsteuerregelungen für KI-Schulungsdienste bei Plattformen außerhalb der EU

Die spanische Steuerbehörde hat geklärt, ob Programmierdienstleistungen, die in der Schulung eines Systems künstlicher Intelligenz (KI) für eine Plattform außerhalb der EU bestehen, der Mehrwertsteuer unterliegen. Neben einer klaren Antwort auf diese Frage lieferte die Steuerbehörde auch eine leicht verständliche Erläuterung der in diesem Zusammenhang geltenden Grundsätze.

Mehrwertsteuerliche Behandlung von KI-Trainingsdienstleistungen

Die Steuerbehörde bestätigte unmissverständlich, dass Programmierdienstleistungen, die das Training eines KI-Systems für eine in einem Drittland ansässige Plattform umfassen, gemäß den Vorschriften über den Ort der Dienstleistungserbringung nicht der spanischen Mehrwertsteuer unterliegen. Darüber hinaus stellte die Steuerbehörde fest, dass das Training eines KI-Systems über eine Plattform als elektronisch erbrachte Dienstleistung gilt.

Da es sich bei dem Kunden um ein Nicht-EU-Unternehmen handelt, das außerhalb des spanischen Mehrwertsteuergebiets ansässig ist und dort keine feste Niederlassung unterhält, gelten die Dienstleistungen als an den Hauptsitz des Kunden im Ausland erbracht. Folglich fallen Transaktionen im Zusammenhang mit diesen Dienstleistungen nicht unter die spanische Mehrwertsteuer.

Diese Auslegung steht im Einklang mit den EU-weiten Mehrwertsteuervorschriften, wonach der Ort der Dienstleistungserbringung für einen gewerblichen Kunden – also bei einer B2B-Transaktion – im Allgemeinen das Land ist, in dem dieser Kunde ansässig ist. Wenn der Dienstleistungsempfänger vollständig außerhalb der EU ansässig ist, fällt die Transaktion somit effektiv aus dem EU-Mehrwertsteuersystem heraus.

Darüber hinaus ist auch die Einstufung des KI-Trainings als elektronisch erbrachte Dienstleistung bemerkenswert. Die EU-Mehrwertsteuervorschriften definieren elektronisch erbrachte Dienstleistungen allgemein als solche, die über das Internet oder ein elektronisches Netzwerk erbracht werden und nur minimale menschliche Eingriffe erfordern. Da das Training von KI-Modellen die automatisierte Verarbeitung großer Datensätze über digitale Plattformen beinhaltet, fällt es eindeutig in diese Kategorie.

Fazit

Die Klarstellung der spanischen Steuerbehörde klärt nicht nur eine wichtige Frage, insbesondere in einer Zeit, in der KI-bezogene Dienstleistungen auf dem Vormarsch sind, sondern spiegelt auch zentrale Grundsätze des EU-Mehrwertsteuersystems hinsichtlich der mehrwertsteuerlichen Behandlung elektronisch erbrachter Dienstleistungen sowie dessen wider, was unter den Anwendungsbereich dieser Dienstleistungen fällt. Daher hat die Antwort der Steuerbehörde eine über die konkreten Steuerpflichtigen, die die Anfrage gestellt haben, hinausgehende Relevanz.

Quelle: Spanische Steuerbehörde