Brasilianische Steuerreform 2025: Wichtige Änderungen, Vorteile und Details zum Übergang

Am 16. Januar 2025 wurde das Ergänzungsgesetz Nr. 214/2025 zur Regelung der brasilianischen Steuerreform veröffentlicht.

Der Text geht auf das Ergänzungsgesetz (PLP) 68/2024 zurück, das im Dezember vom Nationalkongress verabschiedet wurde.

Wichtigste Änderungen

Vereinheitlichung der Steuern: Die Reform vereinheitlicht fünf Steuern (ICMS, ISS, IPI, PIS und Cofins) zu einer einzigen Abgabe (doppelte Mehrwertsteuer), die in folgende Bereiche unterteilt ist:

-CBS (Abgabe auf Waren und Dienstleistungen): Eine föderale Steuer, die PIS und Cofins ersetzt.

-IBS (Steuer auf Güter und Dienstleistungen): Staatliche und kommunale Steuern, die ICMS und ISS ersetzen.

-IS (Selektive Steuer): Ersetzt die IPI.

Übergangszeitraum:

Die Reform wird schrittweise eingeführt, mit einer siebenjährigen Übergangszeit von 2026 bis 2033.

Während dieses Zeitraums werden die Unternehmen mit dem derzeitigen und dem neuen System zurechtkommen.

Bis 2029 wird die IS vollständig erhoben, und bis 2033 werden auch die CBS und die IBS vollständig erhoben.

Festsetzung der Sätze

Der Referenzsatz der IBS und der CBS, der in einem künftigen Gesetz festgelegt wird, sollte etwa 28 % des Preises der verbrauchten Ware oder Dienstleistung betragen.

Jede föderale Einheit kann jedoch ihren eigenen Satz festlegen, wobei die Referenzgrenze einzuhalten ist.

Leistungen

Für bestimmte Produktkategorien und Dienstleistungen, wie Arzneimittel, Hygieneartikel und geistige Berufe, können ermäßigte Mehrwertsteuersätze oder Steuerbefreiungen gelten.

Der nationale Grundnahrungsmittelkorb, bestehend aus 26 Artikeln, wird vollständig von der Mehrwertsteuer befreit (Nullsatz).

Besondere/begünstigte Steuerregelungen

Einige Segmente werden einer Sonderbehandlung unterzogen, wie z. B. Kraftstoffe, die mit einheitlichen Sätzen besteuert werden, und Finanzdienstleistungen, für die besondere Sätze, Anrechnungsregeln und eine andere Berechnungsgrundlage gelten.

Gesplittete Zahlung

Die geteilte Zahlung besteht darin, dass zum Zeitpunkt der Zahlung an den Verkäufer der an die Behörden zu zahlende Steuerbetrag (IBS und CBS) automatisch getrennt und zum Zeitpunkt der finanziellen Abwicklung des Geschäfts an die Regierung überwiesen wird.

Dies macht das Verfahren sicherer und einfacher und verringert die Möglichkeit der Steuerhinterziehung.

Vorgeschlagener Gesetzentwurf

In kurzer Zeit wurde bereits ein Gesetzentwurf (PLP 16/2025) von föderalen Abgeordneten eingebracht, der klarstellt, dass ICMS, ISS und IPI nicht für die Berechnungsgrundlage von IBS und CBS gelten (systematische Hochrechnung).

Regelung der Steuerreform

Das Ergänzungsgesetz Nr. 214/2025 soll ebenfalls durch Verordnungen geregelt werden, so dass eventuelle Zweifelsfragen geklärt werden können.