Brasiliens doppelte Mehrwertsteuerreform erklärt: Wichtige OECD-Einsichten

Am 10. November 2025 veröffentlichte die OECD das Weißbuch "Die Reform des brasilianischen Verbrauchssteuersystems", das die seit langem bestehenden strukturellen Probleme des brasilianischen Verbrauchssteuersystems beleuchtet, die Herausforderungen analysiert und gangbare politische Lösungen skizziert. Darüber hinaus erläutert das Weißbuch die wichtigsten Merkmale der neuen dualen Mehrwertsteuer, einschließlich der Art und Weise, wie sie verwaltet wird und wie das Land vom alten zum neuen System übergehen wird.

Die wichtigsten Punkte des Weißbuchs

In ihrem Weißbuch stellt die OECD fest, dass das derzeitige brasilianische Verbrauchssteuersystem durch eine Vielzahl von Vorschriften auf Bundes- und Staatsebene zersplittert ist, was die Kosten für die Unternehmen erhöht, die Lieferketten unterbricht und Handelshemmnisse zwischen den Staaten schafft. Die OECD erinnert ferner daran, dass Brasilien diese Probleme mit der Verabschiedung der großen Steuerreform Ende 2023 angegangen ist und seither an ihrer Umsetzung arbeitet.

Der zentrale Punkt der Steuerreform ist die Einführung eines modernen Mehrwertsteuermodells, das im Rahmen der föderalen Struktur Brasiliens funktioniert, in der sowohl die föderalen als auch die subnationalen Regierungen Steuerbefugnisse haben. Zu den wichtigsten Punkten, die im Weißbuch genannt werden, gehören die Erzielung eines politischen Konsenses, der Übergang von einer herkunfts- zu einer ziellandbasierten Mehrwertsteuer, die Abwägung der Autonomie der subnationalen Einheiten und die Einführung eines Mechanismus zur Aufteilung der Einnahmen. Darüber hinaus wird die Umsetzung durch verfassungsrechtliche und rechtliche Erwägungen erschwert.

Darüber hinaus verglich die OECD das künftige duale Mehrwertsteuermodell Brasiliens mit den GST/HST-Vorschriften und -Anforderungen in Kanada und der GST-Gesetzgebung in Indien. Der Hauptgrund für den Vergleich dieser drei Modelle ist die Schlussfolgerung der OECD, dass das brasilianische duale Mehrwertsteuersystem eindeutig von den Modellen in Kanada und Indien inspiriert ist, beides föderale Länder mit einer gemeinsamen Verbrauchssteuerbehörde. Das Weißbuch zeigt jedoch, dass das brasilianische Modell Merkmale enthält, die auf den einzigartigen Kontext des Landes zugeschnitten sind.

Einer der Hauptunterschiede zwischen dem brasilianischen Modell und den beiden anderen Modellen ist die Anwendung einheitlicher Regeln auf drei Regierungsebenen und die Einrichtung eines zentralen IBS-Lenkungsausschusses, der die subföderale Mehrwertsteuer verwaltet.

Daher wird der IBS-Lenkungsausschuss eine entscheidende Rolle bei der Koordinierung der Erhebung und Verteilung der Einnahmen zwischen Bund, Ländern und Gemeinden spielen und dabei ein Gleichgewicht zwischen Kohärenz, Effizienz, Transparenz und Respekt für die subnationalen Befugnisse zur Erhebung und Verwaltung der Verbrauchssteuern als wesentliche Einnahmequellen herstellen.

Schlussfolgerung

Das Weißbuch analysiert nicht nur das derzeitige brasilianische Verbrauchssteuersystem und vergleicht das künftige duale Mehrwertsteuermodell mit denen in Kanada und Indien, sondern bietet auch einen detaillierten Überblick über alle Umsetzungsphasen von 2026 bis 2033, wenn das neue System vollständig eingeführt sein wird. Es ist anzumerken, dass Brasilien derzeit eine der bedeutendsten Steuerreformen in der Geschichte des Landes durchläuft und insgesamt eine der komplexesten Steuerreformen, die ein Land durchlaufen kann.

Quelle: OECD, Mehrwertsteuerüber